Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на добавленную стоимость

13 октября 2011
Елена Вихляева

Елена Вихляева

Главный специалист-эксперт отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В какой графе счета-фактуры делается надпись «Без налога (НДС)»? Облагается ли НДС передача прав на программу для ЭВМ по договору купли-продажи? При каком условии можно заявить вычет НДС по товарам, приобретенным сотрудником за наличный расчет? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС, ответила Елена Вихляева.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС
  • При получении денежных средств от лица, с которым нет договорных отношений, связанных с реализацией товаров, НДС не начисляется

    Контрагент ошибочно перечислил на наш расчетный счет денежные средства. Мы сможем вернуть их только в следующем налоговом периоде. Нужно ли начислять НДС к уплате в бюджет с ошибочного платежа, т.е. является ли для нас ошибочное поступление денежных средств авансом – налоговой базой для исчисления НДС?

    Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, для которых момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу (подп. 4 ст. 166 НК РФ).

    Пунктом 1 статьи 167 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 – 11, 13 – 15 данной статьи Кодекса, является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    Порядок применения пункта 1 статьи 167 НК РФ разъяснен в письме ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-03/202@ (согласован Минфином России от 20.02.06 № 03-04-15/38).

    Так, на основании пункта 2 указанного письма ФНС оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству, до момента исполнения продавцом обязательств по поставке товаров (выполнении работ, оказанию услуг).

    Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим полученные налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.

    Таким образом, обязанность по исчислению для уплаты в бюджет НДС в отношении полученных денежных средств возникает в случае, если эти денежные средства являются предварительной оплатой (частичной оплатой) либо связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком. Применительно к рассмотренной ситуации, это означает, что при получении денежных средств, ошибочно перечисленных лицом, с которым у налогоплательщика отсутствуют договорные отношения, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.

  • Для вычета НДС по товарам, приобретенным сотрудником компании за наличный расчет, необходимо иметь счет-фактуру

    Как правильно отразить НДС в авансовом отчете при покупке за наличный расчет, если в чеке выделен НДС 18%. Счета-фактуры магазин не выдает, только чеки с выделенным НДС. На какой счет приходовать? Можно ли использовать счет 19.3? Как правильно отразить эту сумму в дальнейшем?

    Нормы главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ не регулируют порядок заполнения первичных учетных документов, в том числе авансовых отчетов, а также порядок отражения сумм налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете.

    По поводу вычетов НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным сотрудниками за наличный расчет у организаций и предпринимателей розничной торговли и общественного питания, а также у организаций и предпринимателей, выполняющих работы и оказывающих платные услуги гражданам, можно отметить следующее.

    Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

    Указанными пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных расходов.

    Таким образом, Налоговый кодекс не установил особенностей вычета налога по товарам (работам, услугам), приобретенным сотрудниками организации за наличный расчет у организаций и предпринимателей розничной торговли и общественного питания, а также у организаций и предпринимателей, выполняющих работы и оказывающих платные услуг непосредственно населению. В связи суммы НДС по таким товарам (работам, услугам) принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных указанными организациями и предпринимателями.

    Учитывая изложенное, в случае если по товарам (работам, услугам), приобретенным сотрудниками организации за наличный расчет у вышеназванных организаций и предпринимателей, отсутствуют соответствующие счета-фактуры, то суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются.

  • Надпись «Без налога (НДС)» делается в графах 7 и 8 счета-фактуры

    Согласно пункту 5 статьи 168 НК РФ в определенных случаях в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур не сказано, в какой графе счета-фактуры делается эта надпись (штамп). Допустимо ли в графе 7 «Налоговая ставка» указывать «Без налога (НДС)»? Допустимо ли указывать «Без налога (НДС)» после таблицы, но до подписи руководителя и главного бухгалтера?

    Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налогоплательщик НДС обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 169 НК РФ.

    Поскольку при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), сумма НДС не исчисляется и, соответственно, покупателю этих товаров (работ, услуг) не предъявляется, то в этом случае на основании пункта 5 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются без выделения отдельной строкой налога и с надписью или проставлением штампа «Без налога (НДС)».

    На основании подпунктов 10, 11 пункта 5 статьи 169 НК РФ и приложения № 1 к Правилам*, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12. 2000 г. № 914, налоговая ставка указывается в графе 7 счета-фактуры, а сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), — в графе 8. При этом указанными Правилами особенности заполнения данных граф счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), не установлены.

    Однако, в целях правильного составления счетов-фактур, выставляемых по указанным товарам (работам, услугам), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), надпись (штамп) «Без налога (НДС)», по моему мнению, следует делать (ставить) в графах 7 и 8 счета-фактуры. Кроме того, указанная надпись (штамп) делается (ставится) по строке «Всего к оплате» в графе 8.

  • В каком случае не возникает объект обложения НДС в отношении услуг, оказанных турфирмой работникам компании-заказчика услуг

    ООО заключило договор с туристическим агентством на оказание на территории РФ услуг экскурсионно-познавательного тура одного дня. Заказчик – ООО, исполнитель – туристическое агентство, туристы – сотрудники предприятия. Стоимость тура для 12 сотрудников оплачена по разрешению собственников за счет прибыли прошлых лет (фонд социального развития) на основании Положения о фондах предприятия. Облагаются ли НДС данные услуги, оказанные туристическим агентством в пользу работников ООО? Туристические путевки на работников не оформлялись, только акт выполненных услуг между заказчиком ООО и исполнителем (туристическим агентством). Туристическое агентство плательщиком НДС не является.

    Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Таким образом, в случае передачи налогоплательщиком налога на добавленную стоимость права собственности на приобретенные товары (работы, услуги) конкретным лицам возникает объект налогообложения.

    При приобретении товаров (работ, услуг) для нужд налогоплательщика, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них, указанная норма подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ не применяется.

    Если оказываемые туристической организацией экскурсионные услуги были приобретены организацией для нужд, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них сотрудникам организации, то объекта налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает.

  • Передача прав на программу для ЭВМ по договору купли-продажи облагается НДС

    Наша компания планирует продать компьютер и программу. Компьютер продается с НДС, а программа – нет. Покупатель хочет, чтобы мы продали ему комплект (компьютер и программу). Но в данном варианте НДС будет больше, чем, если бы мы продавали по отдельности компьютер и программу. Так ли это? Можно ли уменьшить НДС в случае продажи комплекта?

    Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав, а также прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора.

    Положения данного подпункта не предусматривают освобождение от налогообложения НДС передачи указанных прав на основании смешанных договоров, а также договоров купли-продажи. В связи с этим, если права на программу для ЭВМ передаются на основании смешанного договора, предусматривающего также поставку персонального компьютера, или договора купли-продажи, то подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ в отношении передаваемых прав не применяется. Соответственно, передача таких прав облагается НДС.

  • Разъяснены особенности получения вычета НДС по договорам строительного подряда

    Сельскохозяйственная организация на общей системе налогообложения начинает строительство животноводческого комплекса. Будет выступать заказчиком - застройщиком, а работы выполнят подрядные строительные организации. Оплата будет производиться авансовыми платежами, а также по актам выполненных работ с выставлением ежемесячных форм КС-2, КС-3 и счетов-фактур. Затраты будут собираться на 08 счете до ввода в эксплуатацию. В какие моменты можно применять вычеты по НДС (начиная с выданных авансов и до регистрации ОС)?

    В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

    Пунктом 6 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что к вычету заявляются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств. При этом на основании подпунктов 1 и 5 статьи 172 НК РФ указанные суммы налога подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ и при наличии соответствующих первичных документов.

    Таким образом, суммы НДС по указанным работам, выполненным подрядными организациями, принимаются к вычету у налогоплательщика, являющегося одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком, на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 и статьей 169 НК РФ. А также при условии принятия налогоплательщиком данных работ на учет, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и при наличии соответствующих первичных документов.

    Поскольку одним из обязательных условий применения налоговых вычетов по работам, выполненным подрядными организациями при проведении капитального строительства, является принятие этих работ на учет, то необходимо обратить внимание на следующее.

    Порядок сдачи и приемки работ по договору строительного подряда регулируются статьей 753 Гражданского кодекса РФ. Согласно положениям данной статьи заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке. При этом заказчик, предварительно принявший результат отдельного этапа работ, несет риск последствий гибели или повреждения результата работ, которые произошли не по вине подрядчика. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

    Разъяснения по применению акта по форме № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» даны в пункте 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда». Судьи пояснили, что при осуществлении строительства здания по договору строительного подряда, в котором этапы работ не выделялись, акты по форме № КС-2 подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Данные акты не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

    Таким образом, если договором строительного подряда не предусмотрена приемка заказчиком результата отдельного этапа работ, свидетельствующая о переходе к заказчику всех рисков по данным работам, то акты по форме № КС-2, подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за определенный отчетный период времени (в том числе месяц), являются основанием для определения стоимости выполненных подрядчиком работ, по которой с ним производятся расчеты, и, соответственно, не подтверждают факт приемки заказчиком результата отдельного этапа выполненных работ с переходом к нему всех рисков по этим работам. В случае если договором строительного подряда предусмотрено, что при подписании заказчиком актов по форме № КС-2 в отношении работ, выполненных подрядчиком за определенный отчетный период времени (в том числе месяц), от подрядчика к заказчику переходят риски по данным работам, то указанные акты являются подтверждением факта принятия результата работ заказчиком.

    Учитывая изложенное, у налогоплательщика, являющегося одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком, к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные подрядчиками по работам, выполненным в объеме, определенном договором строительного подряда. Вычет возможен после принятия этих работ на учет, в том числе на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», и при наличии счетов-фактур, выставленных подрядчиками в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 и статьей 169 НК РФ, а также соответствующих первичных документов.

    Что касается вычетов НДС по оплате (частичной оплате), перечисляемой указанным налогоплательщиком в счет предстоящего выполнения работ, то согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ у такого плательщика суммы налога, предъявленные продавцом этих работ, при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

    Таким образом, если договором строительного подряда предусмотрено перечисление сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), то налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при проведении капитального строительства, вправе на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиком по полученным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), принять к вычету соответствующую сумму НДС.

  • При обнаружении недостачи товаров нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС

    При инвентаризации на складе была обнаружена большая недостача товаров и материалов (фирма на общем режиме налогообложения, занимается производством мебели для офисов). Виновных нет. Нужно ли восстанавливать НДС?

    Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения данным налогом.

    На основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, недостача товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

    Таким образом, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета в установленном порядке.

  • Вычет НДС по приобретенному заказчиком-застройщиком оборудованию, которое не учтено в составе затрат на строительство, можно заявить в течение трех лет

    Инвестор перечислил Заказчику целевое финансирование. Заказчик приобретает на часть средств оборудование по проекту. За время строительства проект изменяется (либо появляются новые требования к тем или иным частям проекта). В результате часть оборудования, приобретенного на средства Инвестора и числящегося на балансе Заказчика, оказывается невостребованной. Заказчик выкупает данное оборудование у Инвестора на собственные нужды (возвращает Инвестору деньги). Имеет ли право Заказчик возместить отложенный НДС по данному оборудованию, если со времени его приобретения прошло более трех лет. До момента выкупа оборудование считается собственностью Инвестора, в случае использования его на стройку НДС был бы возмещен у Инвестора при передаче Инвестору от Заказчика сводного счета-фактуры.

    На основании статьи 171 НК РФ организация, выполняющая при проведении капитального строительства функции заказчика-застройщика, не имеет права на вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного подрядными организациями по выполненным ими строительно-монтажным работам, а также налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг), используемых для выполнения этих работ.

    В случае если оборудование, приобретенное заказчиком-застройщиком для осуществления капитального строительства, при передаче на баланс инвестора объекта капитального строительства не включается в состав затрат на строительство этого объекта, то суммы НДС по такому оборудованию заказчик-застройщик вправе принять к вычету в общеустановленном порядке.

    Право на налоговые вычеты по указанному оборудованию возникает у заказчика-застройщика в налоговом периоде, в котором приобретенное оборудование принято к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур (ст. 171, 172 НК РФ).

    Что касается срока, в течение которого налогоплательщик может использовать право на налоговые вычеты, то на основании пункта 2 статьи 173 НК РФ данное право можно реализовать в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право. Для этого налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговую декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета.

    Поэтому в случае, если с момента окончания налогового периода, в котором у заказчика-застройщика возникло право на принятие к вычету налога на добавленную стоимость по вышеуказанному оборудованию, истек трехлетний срок, то оснований для применения такого налогового вычета не имеется.

  • Применение льготы, предусмотренной статьей 145 НК РФ, не лишает компанию возможности перейти на УСН

    Если предприятие работает по ОСНО и ЕНВД, можно ли для применения статьи 145 НК взять выручку только по общей системе (за последние три месяца эта выручка составила менее 2 млн. рублей)? При применении этой льготы можно ли перейти на УСН с 2012 года?

    Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная этими организациями, без учета налога превысила в совокупности два миллиона рублей. Данное право распространяется на организации, признаваемые налогоплательщиками этого налога в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе на организации, уплачивающие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности единый налог на вмененный доход.

    Пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ предусмотрено, что организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Поэтому в вышеуказанную сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) в части деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, не включается.

    По поводу правомерности перехода организаций, применяющих в соответствии со статьей 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, на упрощенную систему налогообложения до истечения срока, на который предоставлено освобождение, замечу следующее. Организации, использующие право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 статьи 145 НК РФ (п. 4 ст. 145 НК РФ).

    В то же время в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ установлен перечень организаций, не имеющих права применять упрощенную систему налогообложения. В данный перечень не включены организации, использующие право на вышеуказанное освобождение.

    Таким образом, организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и использующие в установленном порядке право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, вправе применять упрощенную систему налогообложения.

    В соответствии с общими принципами права, в случае возникновения коллизии норм, регулирующих одни и те же положения в общем и специальном нормативных актах, преимущество отдается специальному акту. В рассматриваемой ситуации таким специальным актом следует считать главу 26.2 НК РФ, которой установлены нормы специального налогового режима.

    Учитывая изложенное, организации, использующие освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения до истечения 12 месяцев от начала использования права на освобождение.

  • Положение пункта 5.1 статьи 154 НК РФ применяется только в случае продажи автомобилей, приобретенных у физлиц по методу trade-in

    Применим ли к банкам пункт 5.1 статьи 154 НК РФ, в котором сказано, что «при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей». Как правильно трактовать фразу «для перепродажи»? В каком случае применяется данная норма: при реализации автомобилей, которые банк продает после того, как они эксплуатировались банком, либо в случае, когда автомобиль был куплен и по каким-то причинам не использовался банком и затем был продан?

    Процитированная в запросе норма пункта 5.1 статьи 154 НК РФ введена Федеральным законом от 04.12.08 № 251-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно статье 2 данного Федерального закона, эта норма вступила в силу с 1 января 2009 года.

    Ответ на вопрос о том, в каких случаях применяется указанный порядок определения налоговой базы, раскрывается в пояснительной записке к этому закону. В частности, в ней сказано: введение порядка определения налоговой базы по НДС в виде разницы между рыночной ценой реализуемых автомобилей и ценой их приобретения у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, вызвано исключением вторичного взимания налога при реализации дилерами бывших в употреблении автомобилей, приобретенных у физических лиц по методу «трейд-ин» (trade-in). Данный метод предусматривает зачет стоимости таких автомобилей при покупке нового автомобиля.

    Таким образом, порядок определения налоговой базы, установленный пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ, применяется при перепродаже автомобилей, приобретенных по методу «трейд-ин» (trade-in) у физических лиц, не являющихся НДС.

    Учитывая изложенное, при реализации банком автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и используемых для осуществления банковской деятельности или предназначенных для дальнейшей реализации, не имеется оснований для применения порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ.

  • Дополнительные услуги, оказываемые банком клиенту-заемщику, не являются неотъемлемой частью банковской операции и не освобождаются от НДС

    Подлежат ли налогообложению НДС следующие комиссии:
    — за оказание услуг по подготовке и сбору документов, необходимых для принятия решения о предоставлении кредита;
    — за прием документов и рассмотрение банком вопроса об изменении условий кредитного договора;
    — за рассмотрение ходатайства о возможности замены/вывода обеспечения (залог, поручительство);
    — за прием, рассмотрение и оформление документов по залогу;
    — за услуги по проведению анализа платежеспособности заемщика;
    — за рассмотрение ходатайства о согласовании возможности проведения перепланировки, изменения функционального назначения объекта недвижимости (при выдаче ипотечного кредита)?

    Осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

    Согласно пункту 1.2 Положения Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований гражданского законодательства Российской Федерации.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

    Таким образом, банковской операцией по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков, не подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, является предоставление банком заемщику (клиенту банка) денежных средств (кредитование) на условиях возвратности, срочности и платности (уплата процентов).

    Другие услуги, оказываемые банком клиенту-заемщику (подготовка и сбор документов, необходимых для принятия решения о предоставлении кредита; проведение анализа платежеспособности заемщика; прием документов и рассмотрение вопроса об изменении условий кредитного договора; прием, рассмотрение и оформление документов по залогу; рассмотрение ходатайства о возможности замены (вывода) обеспечения (залога, поручительства); рассмотрение ходатайства о согласовании возможности проведения перепланировки, изменения функционального назначения предмета залога по ипотечному кредиту) могут не включаться в условия кредитного договора. По этой причине они не являются неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому такие услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

  • Услуги банка по оформлению карточки с образцом подписи облагаются НДС

    Облагается ли НДС услуга по оформлению банком карточки с образцами подписей и оттиска печати?

    В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе по открытию и ведению банковских счетов, кассовому обслуживанию организаций и физических лиц, не подлежат налогообложению НДС.

    Услуги банка по свидетельствованию уполномоченным должностным лицом банка подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати к указанным банковским услугам не относятся. Поэтому такие услуги банка подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
     

    *Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер