Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на прибыль

24 октября 2011
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

Нужно ли включать в доходы при налогообложении прибыли сумму возмещенного из бюджета НДС? В каком периоде учитывать расходы на программу? При каком условии предоставленная банком скидка не включается в доходы? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, ответил Григорий Лалаев.

Прием вопросов завершен
Категории: Налог на прибыль
  • Суточные за день прилета в Россию должны выплачиваться в размере, предусмотренном для командировок по территории РФ

    Вопрос об оплате суточных по загранкомандировкам. Самолет вылетает из иностранного государства в один день, а прилетает в Россию – на следующий день. То есть дата в штампе иностранного государства одна, а дата в штампе РФ – дата следующих суток. Правильно ли оплатить суточные следующим образом: на дату вылета 700 руб. и на дату прилета 700 руб.?

    При определении продолжительности командировки следует учитывать Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749.

    В соответствии с пунктом 4 указанного положения, днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – следующие сутки.

    При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте. При следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

    Даты пересечения государственной границы России при следовании с территории РФ на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (пункт 18 Положения).

    Размер суточных, учитываемых для целей налогообложения прибыли, определяются в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

    В случае, если в организации установлен различный размер суточных при командировках по территории РФ и за ее пределами, суточные за день прилета работка в Россию должны выплачиваться в размере, предусмотренном для командировок по территории РФ.

  • Если срок использования программы известен, то расходы на приобретение прав списываются равномерно в течение этого срока

    Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения в сентябре 2010 г. по сублицензионному договору. В стоимость указанного права вошла техподдержка и подписка на обновления на срок 12 месяцев. В сентябре 2011 г. организация заключает новый сублицензионный договор с этим же сублицензиатом, предмет договора – опять же предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения. Но на этот раз это только техподдержка и подписка на обновления на следующие 12 месяцев, что указано в спецификации к договору. В дальнейшем такие договоры планируется заключать каждый год, т.е. платежи будут носить периодический характер. При этом дата подписания акта приема-передачи прав может не совпадать с фактическим началом срока предоставления прав. Может ли организация (используется метод начисления) учесть расходы по таким договорам на основании пунктов 26 и 37 статьи 264 НК РФ единовременно в момент подписания акта приема-передачи? Правильно ли учесть расходы единовременно по исходному договору (сентябрь 2010 г.)?

    При учете расходов по сублицензионному договору, который предусматривает передачу неисключительных прав на использование программного обеспечения сроком на 12 месяцев, нужно учитывать следующее.

    Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

    Расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Учитывая изложенное, если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов (письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/681).

  • Сумма НДС, возмещенная из бюджета, не включается в доходы при налогообложении прибыли

    Мы работаем с НДС по ставке 0 процентов. Считается ли возмещенный из бюджета НДС доходам организации? Нужно ли с него платить налог прибыль?

    В соответствии с пунктом 19 статьи 270 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) расходы в виде суммы НДС, предъявленного в соответствии с Налоговым кодексом покупателю (приобретателю) для целей налогообложения прибыли организаций не учитывается, если иное не предусмотрено НК РФ.

    При этом, согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Учитывая изложенное, а также то, что какой-либо экономической выгоды в связи с возвратом из бюджета суммы НДС у налогоплательщика не возникает, указанная сумма не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.

  • Средства, полученные от центра занятости по программе стажировки молодых специалистов, учитываются в доходах

    Сейчас очень популярна программа Центра занятости населения по стажировке молодых специалистов. В рамках данной программы ЦЗН перечисляет стажирующему работодателю средства на зарплату стажерам. Следует ли учитывать эти средства в доходах? И если нужно, то можно ли уменьшить налоговую базу на сумму начисленной зарплаты стажера?

    Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, установлен статьей 251 НК РФ. Данный перечень не содержит положений, позволяющих коммерческим организациям не учитывать в доходах полученные субсидии.

    В связи с этим субсидии, полученные на компенсацию расходов по оплате труда стажеров, включаются в состав внереализационных доходов.

    При этом сумму расходов на оплату труда стажера можно включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, при условии, что они подтверждены документально и обоснованы. Порядок учета таких расходов обусловлен правовыми основаниями их осуществления (договором, предусматривающим такие выплаты).

    В случае, если оплата труда производится на основании договора, заключенного с центром занятости, такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

  • Какие документы понадобятся для подтверждения расходов, связанных с использованием имущества работника

    В статье 188 Трудового кодекса сказано, что при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества, работнику полагается, помимо компенсации за использование этого имущества, еще и возмещение расходов, связанных с его использованием. Как следует оформить данное возмещение (какие документы иметь в наличии), чтобы безопасно учесть данный расход при расчете налога на прибыль?

    В отношении расходов, связанных с использованием в служебных целях имущества, принадлежащего работнику, предъявляются общие требования о документальном подтверждении расходов, установленные статьей 252 НК РФ. Расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. В частности, необходимо иметь письменное соглашение с работником о размере возмещения указанных расходов (статья 188 ТК РФ), а также документы, подтверждающие осуществление работником расходов при выполнении его должностных обязанностей.

  • Расходы на спецодежду можно списать, если работодатель обязан выдавать работникам такую одежду

    Организация на основании локального нормативного акта выдает своим сотрудникам спецодежду. Можно ли учесть данные расходы при налогообложении прибыли, если профессии этих работников не поименованы в типовых отраслевых нормах, а опасные условия труда не подтверждены аттестацией рабочих мест?

    В подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ указано, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

    Правила обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н.

    В случае, если приобретение спецодежды не является обязанностью работодателя в соответствии с законодательством Российской Федерации, такие расходы не могут быть признаны для целей налогообложения прибыли организаций.

    При этом следует отметить, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующие о принадлежности работников к данной организации.

  • При каком условии предоставленная банком скидка не учитывается в доходах

    У нас общественный фонд. Как таковой прибыли у нас нет. Заключен договор с банком. Платим за обслуживание счета и комиссию. В конце месяца часть денег нам возвращают (делают скидку на сумму оплаты за месяц за то, что мы благотворительная организация). Должны ли мы с полученной суммы платить налог на прибыль?

    Порядок отражения суммы предоставленной скидки для целей налогообложения прибыли организаций зависит от условий договора банковского счета и правовой квалификации выплачиваемых денежных средств.

    В случае, если скидка предоставляется путем пересмотра цены товара или услуги, налогооблагаемого дохода у организации не возникает. Например, если в договоре банковского счета размер комиссий обусловлен статусом контрагента или выполнением им определенных условий договора.

    Если же продавец выплачивает (предоставляет) покупателю премию (скидку) без изменения цены договора, для покупателя такая скидка будет являться внереализационным доходом.

  • Возвращенные жертвователю денежные средства не включаются во внереализационные доходы

    Некоммерческая организация допустила нецелевое расходование средств, полученных от жертвователя. Жертвователь потребовал вернуть данную сумму. Средства были возвращены. Возникают ли в отношении данных средств последствия, предусмотренные пунктом 14 статьи 250 НК РФ? Зависят ли эти последствия от того, когда возместили средства: в периоде нецелевого использования или в другом налоговом периоде?

    При рассмотрении вопроса о порядке налогообложения прибыли в случае отмены пожертвования необходимо отметить, что арбитражная либо официальная правоприменительная практика по данному вопросу отсутствует.

    В соответствии с пунктом 5 статьи 582 Гражданского кодекса использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

    В случае отмены пожертвования, то есть при расторжении договора и возврате пожертвованных денежных средств жертвователю, указанные средства должны быть исключены из состава средств целевых поступлений. Можно предположить, что такие средства не должны включаться в состав внереализационных доходов, вне зависимости от того, на какой налоговый период приходится отмена пожертвования.

  • Расходы на тестирование автомобилей перед их продажей можно списать в полном размере

    Организация проводит тест-драйв автомобилей перед их продажей. Как следует учитывать ГСМ, используемые для этих целей, при налогообложении прибыли: списывать по нормам, списывать по факту или учитывать как расходы на рекламу?

    Расходы на проведение тест-драйва связаны с деятельностью налогоплательщика по продаже автомобилей. В связи с этим такие расходы можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

    Также следует отметить, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Поэтому расходы на проведение тест-драйва к расходам на рекламу не относятся.

    Требования нормирования расходов на приобретение ГСМ в целях налогообложения прибыли организаций в Налоговом кодексе не содержится. В связи с этим такие расходы можно учесть в фактическом размере, при условии их документального подтверждения.

  • Налоговый учет по дефолтным облигациям зависит от даты их реализации

    Как начислять налог на прибыль по дефолтным облигациям?

    В случае реализации дефолтной облигации до момента ликвидации эмитента, налогоплательщик вправе учесть убыток от реализации в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.

    После ликвидации эмитента налогоплательщик сможет учесть в составе внереализационных расходов сумму безнадежной задолженности в виде начисленных, но не выплаченных процентов. При этом сумму расходов на приобретение облигации в этом случае признать в расходах не получится (письмо Минфина России от 03.06.11 № 03-03-06/3/3).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер