Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на добавленную стоимость

12 декабря 2011
Анна Лозовая

Анна Лозовая

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

По какой ставке НДС облагаются услуги, связанные международной перевозкой? Как правильно восстановить НДС по основным средствам, используемым как во внутренних, так и в экспортных операциях? Как рассчитать НДС по договору, заключенному в иностранной валюте? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС при экспортных и импортных операциях, ответила Анна Лозовая.

Прием вопросов завершен
Категории: НДС, Импорт, Экспорт
  • При возврате налога, уплаченного на территории иностранного государства, возникает внереализационный доход

    Наша компания намерена приобретать товар на территории Германии (поставщик — иностранное юридическое лицо), и производить отгрузку товара покупателю в Украине со склада поставщика в Германии. Ни представительства, ни обособленного подразделения у нас в Германии нет. Границ России товар пересекать не будет. Покупатель будет забирать товар сам со склада нашего поставщика, и транспортировать своими силами. Наш поставщик будет выставлять нам инвойс с выделенным НДС, а отгрузка товара покупателю в Украине будет осуществляться без НДС. Возникшую разницу по НДС на наш счет будут возвращать налоговые органы Германии. Для этого мы зарегистрировались в налоговом органе в Германии. Как нам учесть НДС поставщика, а также возвратный НДС из налоговых органов Германии?

    Нормы главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ регулируют порядок применения данного налога на территории Российской Федерации, и не затрагивают порядок учета НДС, уплачиваемого российскими лицами в соответствии с законодательством иностранных государств.

    Вместе с тем, при осуществлении упомянутых в вопросе операций по приобретению товаров на территории иностранного государства, следует учитывать следующее. Статьей 171 НК РФ право на вычет НДС, поступающего в бюджет другого государства, не установлено. Суммы этого налога, уплаченные российским налогоплательщиком при приобретении товара, включаются в его стоимость. В дальнейшем при возврате уплаченных сумм налога налоговыми органами иностранного государства, возвращаемые суммы следует рассматривать как полученный российским налогоплательщиком внереализационный доход.

  • Для применения принципалом вычета НДС по товарам, ввезенным агентом из-за границы, понадобится таможенная декларация

    Наша организация по агентскому договору за вознаграждение закупает для заказчика товар за пределами РФ. Как в данном случае отразить принятие товара к учету? Какие документы мы должны передать от имени покупателя и от своего имени?

    Порядок принятия товаров к учету нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ не регламентируется.

    Что касается предоставления документов организацией, которая на основании агентского договора приобретает товары за пределами территории Российской Федерации и в дальнейшем передает их принципалу, то в целях применения НДС следует отметить следующее.

    Ввоз товаров на территорию Российской Федерации является объектом налогообложения НДС на основании пункта 4 статьи 146 НК РФ.

    НДС, уплаченный агентом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету у принципала на основании таможенной декларации на ввозимые товары. Поэтому организация, приобретающая в соответствии с агентским договором товары за пределами территории РФ для передачи их принципалу, должна предоставить принципалу таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров на территорию РФ и уплату по ним таможенных платежей (в том числе НДС). На основании этих документов принципал сможет принять уплаченные агентом суммы НДС к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

  • Для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту необходим контракт

    Контракт с предприятием, находящимся в Казахстане, не заключался. Оплата поступила на основании выставленного счета. Продукция отгружена, документы собраны. Может ли счет (счет-фактура)заменить контракт?

    Применение НДС в торговых отношениях Российской Федерации и Республики Казахстан осуществляется в соответствии с Протоколом о принципах взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой от 9 декабря 2009 г.

    Перечень документов, представляемых в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан, определен пунктом 2 статьи 1 данного Протокола. Одним из основных документов в данном перечне значится договор (контракт), на основании которого осуществляется экспорт товаров. В связи с этим, выставляемый при отгрузке товаров счет-фактура, либо счет, на основании которого производится оплата реализуемых товаров, не могут в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС заменить договор (контракт).

  • Как рассчитать НДС по договору, заключенному в иностранной валюте

    С российским поставщиком заключен договор в долларах. По договору 50% (10 086 долл.) оплачены 22 июня по курсу ЦБ РФ. Следующие 50 % (10 086 долл.) оплачены 11 октября по курсу ЦБ РФ. Поставщик отгрузил продукцию 17 октября на сумму 20 172 долл. Покупатель получил товар 24 октября. Как поставщик должен выписать счет-фактуру? Как правильно отразить эту операцию в налоговом учете?

    Для более простого расчета определим, что курс на 22.06.11 равен 28 руб. за 1 долл. США, на 11.10.11 - 32 руб. за 1 долл. США, на 17.10.11 – 31 руб. за 1 долл. США.

    Далее необходимо определить, о каких поставках идет речь.

    Если речь идет об экспортной поставке, то в соответствии с пунктом 3 статьи 153 НК РФ при реализации товаров, налогообложение которых производится по нулевой ставке НДС, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте налоговая база определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки. При этом на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, в налоговую базу по НДС не включаются.

    Таким образом, в указанном случае налоговая база для исчисления НДС и выписки счета-фактуры в адрес покупателя составит 625 332 руб. (20 172 долл. США * 31).

    Если речь идет о поставке товаров на территории Российской Федерации, расчет за которую производится в рублях, то первый авансовый платеж будет получен продавцом товаров в сумме 228 408 руб. (10 086 долл. США*28), в том числе НДС 34 842 руб., а второй— 322 752 руб. (10086 долл. США*32), в том числе НДС 49 233 руб. При получении каждого из авансовых платежей продавец товаров составляет счета-фактуры, на основании которых покупатель производит вычет НДС.

    При отгрузке товаров, по которым получена 100-процентная предоплата, налоговая база определяется на дату отгрузки как сумма оплаты, полученная продавцом в рублях, без пересчета иностранной валюты на дату отгрузки. В связи с этим налоговая база по НДС будет равна 467 085 руб.(193 566 руб. +273 519 руб.), а сумма налога, предъявленная покупателю и отраженная в счете-фактуре, составит, соответственно, 84 075 руб.

  • Если в заявлении о ввозе товаров обнаружены ошибки, их необходимо устранить и подать новое заявление

    Наша организация сдала косвенный НДС (импорт с Республикой Беларусь). Документы в полном комплекте с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов были приняты 20 октября. Нам выдали протокол о том, что все принято без ошибок и предупреждений. 27 октября мы пришли за подписанными заявлениями, но одно заявление из четырех нам не выдали, объяснив, что это заявление «вышло на красное» и они нам его не подпишут. Мы обязаны предоставить заявление своему поставщику в Республику Беларусь. Какие действия предпринять в этой ситуации, чтобы нам выдали заявление?

    Если налоговым органом принято решение об отказе в проставлении отметки на заявлении, налогоплательщику необходимо устранить выявленные налоговым органом нарушения и представить новое заявление.

  • Порядок восстановления НДС по основным средствам, используемым как во внутренних, так и в экспортных операциях

    Каким образом с 1 октября 2011 года нужно восстанавливать НДС по основным средствам и нематериальным активам, если они используются при производстве продукции на внутренний и на внешний рынок?

    Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, ранее принятые к вычету в связи с тем, что ОС не использовались в «экспортных» операциях подлежат восстановлению в полном объеме в случае, если они в дальнейшем будут использоваться исключительно в операциях, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС.

    В случае, когда ОС будут использоваться одновременно в операциях, подлежащих налогообложению по ставкам налога 18 (10) и 0 процентов, суммы НДС подлежат восстановлению в той пропорции, в которой ОС используются для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС. При этом раздельный учет сумм НДС, предъявленных при приобретении ОС, используемых в операциях, облагаемых НДС как по 18-ти процентной ставке, так и по нулевой ставке, должен осуществляться налогоплательщиком согласно порядку ведения раздельного учета сумм налога, утвержденному в учетной политике организации.

  • Российская компания выступает налоговым агентом по НДС при оплате доступа к иностранному веб-сервису

    Должна ли организация, работающая в сфере морских перевозок, и применяющая УСН, платить НДС в качестве налогового агента при оплате нами иностранной организации услуг по открытию доступа к разделам веб сайта AISLive.com? (Это сайт, предоставляющий на платной основе в режиме реального времени информацию о местонахождении судов, полный доступ ко всем мировым картам, пятидневный прогноз погоды и другую необходимую для работы информацию). Пользоваться этим сайтом можно как на территории РФ, так и за рубежом.

    На основании положений статьи 161 НК РФ российские организации, в том числе применяющие УСН, обязаны выступать в качестве налоговых агентов при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

    Место реализации услуг в целях применения НДС определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ. Так, местом реализации услуг по обработке информации (к ним относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации), признается территория Российской Федерации в случае, если покупателем таких услуг является российский налогоплательщик (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

    С учетом положений статьи 2 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», под информацией понимаются сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления; а доступ к информации означает возможность получения информации и ее использования.

    Таким образом, в случае, указанном в вопросе, организация, в том числе применяющая УСН, должна уплачивать НДС в Российской Федерации, выступая в качестве налогового агента.

  • Момент определения налоговой базы по НДС не зависит от даты перехода права собственности

    Как верно начислить НДС на поставку товара, при которой переход права собственности определен так: «до полной оплаты поставки согласно Спецификации»? В момент выписки счета-фактуры (= момент отгрузки) или в момент полной оплаты?

    При осуществлении операций по реализации товаров моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом дата перехода права собственности на товары от поставщика к покупателю не учитывается. В связи с этим в случае поставки товара, при которой переход права собственности определен «до полной оплаты поставки согласно Спецификации», НДС начисляется продавцом товаров на дату отгрузки товара.

  • Разъяснены особенности налогообложения НДС услуг, связанных с международной перевозкой товаров

    ООО оказывает услуги, связанные с международной перевозкой товаров заказчика. Услуги оказываются в морских портах (хранение контейнеров на терминале, перемещение для целей досмотра и т.д.). Данные услуги ООО оказывает не своими силами, а с привлечением третьих лиц. При этом ООО относит на себестоимость суммы выставленных поставщиками в его адрес счетов за оказанные услуги, а суммы счетов, выставленные в адрес заказчиков, в полной сумме отражает в доходной части. Имеет ли ООО право на применение ставки НДС 0% на основании подпункта 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ? Если в счет-фактуре на данные услуги указана ставка НДС 18% (и ООО уплатила НДС в бюджет), имеет ли заказчик право принять НДС к вычету?

    В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг, связанных с международной перевозкой товаров, в случае, когда такие услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров. При этом нулевая ставка НДС применяется в части вознаграждения, получаемого экспедитором по такому договору. Если организация, оказывающая услуги, связанные с международной перевозкой, ряд услуг оказывает не самостоятельно, а с привлечением третьих лиц, в этом случае нет оснований для того, чтобы включать стоимость таких услуг в получаемое экспедитором вознаграждение. Такие услуги, оказываемые третьими лицами в морских портах, могут облагаться НДС по нулевой ставке по самостоятельному основанию (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    При оказании услуг, связанных с международной перевозкой, в соответствии с иными договорами (отличными от договора транспортной экспедиции), данные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов. При этом суммы налога, предъявленные заказчику услуг, можно заявить к вычету, если заказчик является российским плательщиком НДС.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер