Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

2 мая 2012
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как при совмещении «вмененки» и «упрощенки» учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи? На какую систему налогообложения переводится деятельность, связанная с продажей, доставкой и установкой дверей? Когда отменят «вмененку»? На эти и другие вопросы, связанные с применением спецрежимов, ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
Категории: УСН, ЕНВД, ЕСХН и КФХ
  • С 2013 года «вмененку» не отменят

    Насколько серьезны намерения законодателей отменить ЕНВД для розничной торговли с января 2013 года?

    В настоящее время к проекту федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» подготовлены поправки. Предусмотрено, что глава 26.3 НК РФ, в том числе в части перевода на уплату единого налога на вмененный доход розничной торговли, утратит силу с 1 января 2018 года.

    Таким образом, с 1 января 2013 года отмены ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, в том числе в отношении розничной торговли, не будет.

  • Расходы по оплате стоимости товаров для перепродажи, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются при переходе на УСН

    Предприятие занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. В 2012 году, возможно, придется перейти на УСН с объектом «доходы минус расходы». Можно ли будет при реализации товаров учесть в расходах их покупную цену, если расчеты с поставщиком за данные товары были произведены в период применения ЕНВД?

    Организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке. Об этом сказано в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Вместе с тем, следует иметь в виду, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на «упрощенку» с иных режимов налогообложения и при переходе с «упрощенки» на иные режимы налогообложения определены статьей 346.25 НК РФ. Данной статьей не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения «вмененки».

    В связи с этим, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, произведенные в период уплаты ЕНВД, не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом сумма выручки от реализации этих товаров, полученная в период применения «упрощенки», учитывается при исчислении налоговой базы по данному налогу в общеустановленном порядке как доходы от реализации.

  • Специалист Минфина разъяснила, как учесть расходы по оплате покупных товаров при совмещении «вмененки» и «упрощенки»

    Компания применяет ЕНВД и УСН (объект «доходы минус расходы»). Товар получает на один склад, но может продать его как в розницу, так и оптом. Как в данном случае учесть расходы?

    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

    В то же время в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплатил их покупатель или нет.

    Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при расчете единого налога по УСН после передачи права собственности на товары покупателям.

    Исходя из этого, на момент учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, организация уже знает, как реализован товар: оптом или в розницу.

    В связи с этим организация, переведенная на уплату ЕНВД по розничной торговле, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна включить в состав расходов затраты по оплате покупной стоимости товаров, реализованных покупателям оптом.

  • При совмещении «вмененки» и «упрощенки» налогоплательщик сам разрабатывает порядок ведения раздельного учета

    Организация совмещает УСН (объект «доходы») и ЕНВД. Все сотрудники задействованы в обоих видах деятельности. Как известно, сумму ЕНВД и единого налога по УСН можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных за счет средств организации, и сумму страховых взносов. Можно ли расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределять ежемесячно пропорционально выручке, исходя из показателей за каждый месяц в отдельности и в бухгалтерском и в налоговом учете? Учитывая, что в налоговом учете в расчет пропорции берется выручка от реализации и внереализационные расходы; доходы определяются кассовым методом.

    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    При совмещении «вмененки» и «упрощенки» следует учитывать положение пункта 8 статьи 346.18 НК РФ. В нем установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов.

    При этом порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно «вмененки» и «упрощенки» Налоговым кодексом не установлен.

    В связи с этим, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета: расходы распределяются пропорционально полученным доходам ежемесячно, затем результаты суммируются и учитываются нарастающим итогом с начала года либо только нарастающим итогом с начала года, а также нарастающим итогом за квартал. Разработанный порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в приказе об учетной политике или в приказе по организации.

    Что касается ведения бухгалтерского учета при совмещении указанных спецрежимов, то следует иметь в виду, что в данном случае организация не освобождается от ведения бухгалтерского учета в целом по организации и должна вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

  • Если компания на УСН реализовала основное средство до истечения трех лет с момента его приобретения, придется подать «уточненку»

    Компания применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). На балансе организации числится помещение, приобретенное в 2009 году. Расходы на приобретение списаны. В 2012 году компания продает помещение. Нужно ли подать уточненные декларации за 2009 год и сторнировать сумму затрат?

    В пункте 3 статьи 346.16 НК РФ сказано: в случае реализации основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет), налогоплательщик, использующий УСН, обязан пересчитать налоговую базу, доплатить налог и пени. Пересчет производится за весь период пользования ОС с момента учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 НК РФ.

    При этом пунктом 1 статьи 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

    Вместе с тем установлено, что если налогоплательщик обнаружил в поданной им декларации факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ).

    Таким образом, если организация реализовала приобретенное основное средство до истечения вышеуказанных сроков (трех либо 10 лет), то необходимо подать уточненные декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за отчетные (налоговые) периоды 2009 - 2011 годов. При этом из состава расходов нужно исключить расходы на приобретение ОС, но учесть начисленные за этот период времени в соответствии с положениями главы 25 НК РФ суммы амортизации в отношении данного основного средства.

    За текущий налоговый период 2012 года нужно сделать корректировку налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в Книге учета доходов и расходов.

  • При расчете ЕНВД по грузоперевозкам учитываются все предназначенные для этих целей машины, в том числе те, что не использовались из-за отсутствия заказов

    Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги по перевозке грузов. В собственности имеет три грузовых автомобиля (зарегистрированы как на физлицо). Можно ли при расчете ЕНВД учитывать только те машины, которые фактически использовались в определенном месяце в целях, связанных с оказанием услуг по перевозке грузов (имеются подтверждающие акты). Такое происходит из-за отсутствия заказов или по причине технической неисправности машин.

    В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

    При этом возможность применения единого налога на вмененный доход зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения).

    Таким образом, под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов и находящихся у налогоплательщика на балансе в целях осуществления данной предпринимательской деятельности. В число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и неиспользуемые в хозяйственной деятельности из-за отсутствия заказов или по причине технической неисправности машин.

    К указанным автотранспортным средствам не относятся автотранспортные средства, переданные в аренду сторонней организации. Также не учитываются имеющиеся у налогоплательщика на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов (например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта).

    Исходя из этого, если в собственности ИП находится три грузовых автомобиля, то именно это количество транспортных средств следует учитывать при расчете ЕНВД, даже в случае неиспользования в течение определенных месяцев отдельных автомобилей из-за отсутствия заказов или по причине технической неисправности машин.

  • Компания на УСН может применять этот спецрежим в отношении розничной торговли, если на соответствующей территории данный вид деятельности не переведен на «вмененку»

    Основными видами деятельности компании на УСН являются прием коммунальных платежей и консультации по кредитам. Планируется добавить еще один вид деятельности – торговлю сопутствующими товарами (канцтовары, сувениры). Нужно ли вносить дополнительный код по ОКВЭД и можно ли отчитываться за данный вид деятельности по УСН?

    В соответствии с подпунктом «п» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

    Налогоплательщик при регистрации в качестве юридического лица указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Чтобы внести изменения в перечень видов экономической деятельности, которыми юрлицо планирует заниматься, нужно заполнить соответствующую форму о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в ЕГРЮЛ, и/или о видах экономической деятельности, подлежащих исключению из ЕГРЮЛ.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. При этом, согласно положениям главы 26.2 НК РФ, на УСН переводится вся организация, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности.

    Особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлены главой 26.3 НК РФ. Данная система налогообложения вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. При этом указанная система налогообложения применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

    В случае введения специального налогового режима в виде ЕНВД на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков соответствующей территории, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности.

    В связи с этим, если торговля сопутствующими товарами (канцтоварами, сувенирами) не переведена на соответствующей территории на уплату единого налога на вмененный доход, а компания применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы от данного вида деятельности также подлежат налогообложению в соответствии с УСН.

  • Выбор системы налогообложения по услугам, связанным с установкой стальных дверей, зависит от того, как оформлен договор на их покупку

    Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») будет заниматься продажей, доставкой, установкой (монтаж, демонтаж) стальных дверей юридическим и физическим лицам. Применяется ли по каждому из названных видов деятельности «вмененка»? Компания будет зарегистрирована в Московской области по месту нахождения арендованного помещения (площадь помещения 10 кв. метров).

    На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли; в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

    При этом, исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса РФ, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    Согласно пункту 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» под целями, не связанными с личным использованием, понимается, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

    В случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

    Таким образом, к розничной торговле, переводимой на уплату ЕНВД, относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров, в том числе дверей, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).

    Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

    Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

    Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 193, к бытовым услугам, в частности, отнесены услуги по ремонту и замене дверей, а также дверных коробок (код 016108 ОКУН).

    Исходя из этого, если в договорах на реализацию и установку дверей услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату ЕНВД в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

    Если услуги по установке дверей включаются в стоимость реализованных дверей, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

    Также следует иметь в виду, что налогоплательщиками ЕНВД в части оказания бытовых услуг признаются только те организации, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

    В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

    Что касается оказания сопутствующих услуг при розничной реализации товаров, в частности, услуг по доставке дверей, то в данном случае нужно иметь в виду следующее. В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

    При этом единый налог на вмененный доход в связи с оказанием данного вида услуг должен исчисляться и уплачиваться организацией только в том случае, если эти услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

    Согласно пункту 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» под услугой торговли понимается результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров. Данными услугами могут являться, в частности, услуги по доставке товаров.

    Соответственно, если договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке дверей покупателям и стоимость данных услуг включена в стоимость реализуемых дверей, то предоставление указанных услуг является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ).

  • Для осуществления в другом субъекте РФ деятельности, подпадающей под «патентную упрощенку», нужно получить новый патент

    Индивидуальный предприниматель (применяет УСН на основе патента) собирается открыть в г. Москве салон красоты и при нем магазин косметики. Должен ли предприниматель платить какие-либо налоги в бюджет г. Москвы, если он зарегистрирован в Московской области? Можно ли применять «патентную упрощенку» по услугам салона красоты и по торговле косметическими товарами?

    Документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 НК РФ. Такая норма закреплена в пункте 4 статьи 346.25.1 НК РФ. При этом, согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ, патент действует на территории только того субъекта Российской Федерации, где он был выдан.

    Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.

    В соответствии с подпунктом 37 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим вид предпринимательской деятельности по предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты.

    Перечень видов услуг, относящихся к данному виду предпринимательской деятельности, указан в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, в разделе «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения» (код 019300). При этом в данном перечне видов услуг отсутствуют такие услуги, как осуществление торговли через магазин при салоне красоты.

    В связи с этим упрощенная система налогообложения на основе патента может применяться индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Московской области, в отношении предоставления услуг салоном красоты в г. Москве (при наличии выданного налоговыми органами города Москвы патента на осуществление данного вида деятельности). При этом в части осуществления торговли косметическими товарами через магазин при данном салоне красоты упрощенная система налогообложения на основе патента не применяется.

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Московской области, то при получении в налоговых органах г. Москвы патента на применение УСН по услугам салона красоты, налог, взимаемый в виде стоимости патента, нужно будет перечислить в бюджет г. Москвы.

  • «Упрощенщик» может учесть расходы на покупку квартиры, предназначенной для сдачи в аренду, в периоде подачи документов на регистрацию прав на данную квартиру

    ООО на упрощенной системе налогообложения (объект «доходы минус расходы») в октябре 2011 года купило квартиру для последующей сдачи ее в аренду юрлицам. Право собственности на квартиру зарегистрировано в ноябре, квартира введена в эксплуатацию. Однако в расходах за IV квартал 2011 года затраты на приобретение не отражены, т.к. квартиру сдать в аренду не удалось. Как правильно отразить затраты на приобретение квартиры: с момента госрегистрации права собственности на квартиру или когда удастся сдать ее а аренду?

     

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи).

    При этом пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

    Из сказанного следует: организация, основным видом деятельности которой является сдача имущества в аренду, вправе учесть расходы на приобретение квартиры, предназначенной для сдачи в аренду (при оплате данной квартиры в октябре 2011 г., регистрации права собственности и введении ее в эксплуатацию в ноябре 2011 г.) при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в IV квартале 2011 года.

  • Риелторская деятельность на «вмененку» не переводится

    Организация на общей системе налогообложения занимается продажей недвижимости. Планируется оказывать риэлторские услуги физическим лицам. Будут ли эти услуги облагаться ЕНВД, если да, то к какому виду услуг их отнести?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. Данный перечень видов деятельности является исчерпывающим.

    Предпринимательская деятельность в виде оказания риэлторских услуг в вышеуказанный перечень видов деятельности не включена.

    Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания риэлторских услуг не переводится на уплату единого налога на вмененный доход.

  • При расчете суммы ЕНВД по деятельности, связанной с продажей запчастей, число работников магазина значение не имеет

    Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД занимается ремонтом автомобилей и планирует заниматься продажей запасных частей. Оба вида деятельности попадают под ЕНВД. Повлияет ли количество работников, нанятых в магазин по продаже запчастей, на расчет суммы налога?

    Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли (подп. 3 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Согласно пункту 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ физическим показателем по виду деятельности «оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, а по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли» — площадь торгового зала (в кв. метрах).

    Исходя из этого, количество работников, нанятых в магазин по продаже запчастей, не повлияет в данном случае на расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер