Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Налог на прибыль

25 мая 2012
Григорий Лалаев

Григорий Лалаев

Советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенной-тарифной политики Минфина России

Могут ли налоговики привлечь компанию к ответственности за непредставление декларации, если в отчете перепутан декларируемый период? Проценты за пользование товарным займом начисляются на всю сумму займа или за вычетом НДС? Как определить срок использования программы для ЭВМ в целях учета затрат на приобретение данной программы? На эти и другие вопросы, связанные с расчетом и уплатой налога на прибыль, ответил Григорий Лалаев.

Прием вопросов завершен
  • Ошибка в декларируемом периоде не является безусловным основанием для штрафа за непредставление декларации

    При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2011 год допустили ошибку: указали 2012 год вместо 2011 года. Могут ли налоговики признать, что декларация за 2011 год не сдана, и оштрафовать нас?

    Представление декларации, в которой на титульном листе указан неверный декларируемый период, по формальным признакам может быть квалифицировано налоговым органом как непредставление декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 119 НК РФ).
    Вместе с тем, имеется судебная практика, согласно которой технические ошибки в оформлении декларации, включая неверно указанный налоговый период, не могут служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности. Главное, чтобы из декларации следовало, что в ней отражены сведения о налоговой базе декларируемого периода (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.09 № А32-22251/2008-12/190).
    Если по результатам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль с неверно заполненным титульным листом, будет вынесено решение о привлечение налогоплательщика к ответственности, то такое решение можно обжаловать. Порядок обжалования установлен в статье 101.2 НК РФ.

  • Проценты по товарному займу начисляются в налоговом учете на стоимость товара, указанную в договоре займа, без учета НДС

    Мы заключили договор товарного займа. В сумме займа «сидит» НДС. Проценты за пользование товарным займом начисляются на всю сумму займа или за вычетом НДС?

    Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    Порядок учета процентов по договорам займа прописан в статье 328 НК РФ. В частности, там сказано: налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов, полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. В аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, нужно отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца (п. 4 ст. 328 НК РФ).

    Если договором товарного займа предусмотрено начисление процентов, стоимость товара, на которую начисляются проценты, должна быть указана в договоре займа. При этом проценты отражаются в налоговом учете исходя из суммы подлежащих уплате процентов в соответствии с условиями долгового обязательства. Исходя из изложенного, проценты по товарному займу начисляются в налоговом учете на стоимость товара, указанную в договоре займа, без учета НДС.

  • Зачет переплаты по налогу в счет предстоящих платежей возможен только при наличии заявления плательщика

    Организация перечисляет квартальные платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов. За 2011 год образовалась переплата за счет убытка в IV квартале. Данная переплата подтверждена сверкой расчетов. Достаточно ли подать декларацию за I квартал 2012 года и не платить ту часть налога на прибыль, которую закрывает переплата, либо необходимо написать заявление?

    Зачет излишне уплаченных сумм налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам производится на основании решения налогового органа по заявлению налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Поскольку форма заявления о зачете налога не утверждена, такое заявление составляется в произвольной форме.

  • Выручку за работы, оплаченные заказчиком по решению суда, подрядчик учтет в доходах на дату вступления в силу этого решения

    Организация-подрядчик выполнила проектно-изыскательские работы. Результаты работ передала заказчику по накладной. Заказчик на протяжении длительного времени уклонялся от принятия работ. По истечении срока, установленного договором на предъявление замечаний, подрядчик обратился в суд с требованием о взыскании задолженности за выполненные работы. Суд удовлетворил требования подрядчика. В каком отчетном периоде подрядчик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль выручку от реализации выполненных работ: на дату передачи результатов работ, на дату обращения в суд или на дату вступления в законную силу решения суда? Право собственности на результаты работ по условиям договора переходит к заказчику на момент подписания акта приемки-передачи работ. Акт сдачи-приемки работ заказчик так и не подписал.

    В целях налогообложения прибыли организаций доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 НК РФ.
    При этом датой получения доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Таким образом, доход от реализации работ по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ должен быть учтен на дату передачи выполненных работ в соответствии с договором по акту приемки-передачи.

    В рассматриваемом случае заказчик уклонился от принятия результатов работ и подписания акта, в связи с чем сумма задолженности по оплате работ взыскивается в судебном порядке.

    Доходы в виде сумм возмещения убытков (ущерба) признаются в налоговом учете на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Учитывая положение пункта 4 статьи 271 НК РФ, а также то, что обязательство оплатить работу без подписания акта возникает на основании судебного решения, взыскиваемые с заказчика суммы следует признать в налоговом учете на дату вступления судебного решения в законную силу. Если на основании решения суда осуществляется понуждение заказчика к приемке выполненных работ, налогоплательщик учитывает доходы на дату принятия заказчиком работ.

  • Как определить срок использования программы для ЭВМ в целях учета затрат на приобретение данной программы

    Какими документами можно подтвердить срок использования программ для ЭВМ (неисключительные права), если в договоре срок не прописан? Достаточно ли приказа руководителя организации?

    Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то затраты на приобретение таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. В этом случае срок может быть установлен в приказе руководителя организации.
    Отмечу, что речь идет о ситуациях, когда срок действия лицензионного договора не определен (например, неисключительное право на программу для ЭВМ передается на весь срок действия исключительных прав у правообладателя).
    Если же срок в лицензионном договоре просто не указан, то в соответствии с пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ, такой лицензионный договор считается заключенным на пять лет.

  • Стоимость товара, переданного покупателю за достижение определенного объема закупок, можно списать на расходы

    Организация заключает с покупателями дополнительные соглашения к договору поставки, предусматривающие выплату премии за объем закупленного товара (без изменения цены на отгруженный товар). Премия предоставляется дополнительной партией товара. Имеет ли право организация списывать в расходы по налогу на прибыль покупную стоимость переданного товара?

    В соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

    Подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ применяется, если предоставление скидки (выплата премии) предусмотрено условиями соответствующего договора купли-продажи, а основанием предоставления скидки (выплаты премии) является выполнение покупателем определенных условий договора.

    Если налогоплательщиком за выполнение определенных условий договора предоставлен покупателю бонус в виде дополнительной партии товара, стоимость передаваемого товара может быть учтена в расходах на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

  • Расходы по договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, и оплаченного разовым страховым взносом, учитываются в период действия договора

    Организация занимается продажей недвижимости. Недвижимость (квартиры) страхуем по договору гражданской ответственности третьих лиц (срок договора – один год). Расходы на страхование ежемесячно относятся на затраты. В течение периода действия страховки, квартиры реализуются. Можно ли отнести на расходы «остаток» страховки?

    Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Так гласит норма пункта 6 статьи 272 НК РФ.
    В рассматриваемом случае договор страхования прекращается досрочно в связи с продажей недвижимости. Это означает, что у организации отсутствуют основания для отражения в составе прочих расходов части страхового взноса, рассчитанной пропорционально количеству календарных дней, приходящихся на оставшийся период. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 15.03.10 № 03-03-06/1/133.

  • При списании задолженности налогоплательщика, корректировка налоговой базы не производится

    Налоговый орган принял решение о списании задолженности по налогам, срок взыскания которой истек, а также по соответствующим пеням и штрафам. Правомерно ли скорректировать величину расходов периода, в котором принято такое решение?

    На основании статьи 251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению правительства РФ. При этом корректировка расходов не производится.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер