Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ведение бухучета

Специально для бухгалтеров небольших компаний

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
RSS
Опрос

Специальные налоговые режимы

6 августа 2012
Светлана Пахалуева

Светлана Пахалуева

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каким образом вести раздельный учет при совмещении «упрощенки» и «вмененки»? В каких случаях налоговики могут определить сумму налога расчетным путем? В какой момент компания на УСН может учесть расходы по оплате товаров, приобретенных для перепродажи? На эти и другие вопросы по применению спецрежимов ответила Светлана Пахалуева.

Прием вопросов завершен
Категории: УСН, ЕНВД, ЕСХН и КФХ
  • Чиновник пояснила, в какой момент «упрощенщик» может учесть расходы по оплате товаров, приобретенных для перепродажи

    Индивидуальный предприниматель на УСН в 2011 году применял объект налогообложения «доходы», а в 2012 году стал применять объект «доходы минус расходы». В конце 2011 года он приобрел и полностью оплатил товар для дальнейшей перепродажи. Реализация товара произошла в 2012 году. Оплата от покупателя поступила в 2012 году. Можно ли в 2012 году учесть в составе расходов стоимость товаров, оплаченных поставщику в 2011 году, а реализованных в 2012 году?

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и выбравшие в качестве объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Так гласит норма подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

    А согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

    Понятие реализации дано в пункте 1 статьи 39 НК РФ. Под реализацией товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем (за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

    При этом, согласно пункту 2 статьи 39 НК РФ, место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Налогового кодекса.

    В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ сказано: у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

    Вместе с тем в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10 указано, что расходы по оплате товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

    Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после передачи права собственности на товары покупателям.

    Применительно к рассматриваемой ситуации это означает следующее. Если право собственности на товар, приобретенный для реализации и оплаченный поставщикам в 2011 году (в период применения объекта налогообложения в виде доходов), будет передано покупателям в 2012 году, то это будут расходы 2012 года. Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2012 года объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные в 2012 году доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.

  • У предпринимателя, совмещающего «вмененку» и «упрощенку», доходы от сдачи в аренду автомобиля не облагаются НДФЛ

    Индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками (вид деятельности переведен на ЕНВД). При регистрации в качестве ИП в текущем году подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Сейчас ИП планирует сдать свою автомашину в аренду сторонней организации. Каким образом будут облагаться доходы от сдачи автомашины в аренду, и какую отчетность ИП должен представлять? Облагаются ли в данном случае доходы от сдачи автомашины в аренду НДФЛ?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. Сдача в аренду легковых автомашин сторонним организациям не включена в вышеуказанный перечень видов деятельности. Исходя из этого, сдача в аренду легковых автомашин сторонним организациям не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.

    При применении индивидуальным предпринимателем УСН с доходов от сдачи в аренду легковой автомашины сторонним организациям должен быть исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением данного спецрежима.

    Индивидуальный предприниматель должен представить налоговую декларацию по данному налогу в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.23 НК РФ.

    В данном случае доходы от сдачи в аренду легковой автомашины налогом на доходы физических лиц не облагаются. Если бы индивидуальный предприниматель совмещал уплату ЕНВД и общий режим налогообложения, тогда доход от сдачи в аренду легковой автомашины облагался бы НДФЛ.

  • Предприниматель сам разрабатывает порядок ведения раздельного учета при совмещении «упрощенки» и «вмененки»

    Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей (УСН с объектом «доходы минус расходы») и розничной торговлей (ЕНВД). Товар с оптового склада перемещается на розничный, где и происходит его реализация. Можно ли не вести количественный учет товара, проданного в розницу?

    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Если предприниматель совмещает УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, то дополнительно нужно учитывать положение пункта 8 статьи 346.18 НК РФ. В нет также установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. При этом порядок ведения раздельного учета при применении одновременно системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения Налоговым кодексом не установлен.

    В связи с этим, индивидуальный предприниматель самостоятельно разрабатывает порядок ведения раздельного учета, в том числе по доходам и расходам в части товаров. Этот порядок должен позволять однозначно относить те или иные показатели, в том числе в части товаров, к разным видам деятельности.

    Разработанный порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в приказе об учетной политике или другом документе, утвержденном приказом индивидуального предпринимателя, или в нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета.

    При этом следует иметь в виду, что в данном случае должна быть особо обеспечена достоверность учета расходов в части списания покупной стоимости товаров по упрощенной системе налогообложения.

  • Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, учитываются при расчете «упрощенного» налога после передачи прав на товары покупателям

    Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей (УСН с объектом «доходы минус расходы»). Можно ли включить в состав расходов стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам и реализованных покупателям, не дожидаясь оплаты от покупателей?

    Налогоплательщики, применяющие УСН, и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    В постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

    Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и оплаченных поставщикам, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после передачи права собственности на товары покупателям (независимо от оплаты их покупателями).

  • Компания на УСН не сможет учесть расходы на ремонт основного средства, которое не находится у нее в собственности или в аренде

    Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» оказывает услуги по вождению автотранспорта заказчика. Однако в собственности или в аренде автомобилей у нас нет. Можем ли мы учесть в расходах затраты на ГСМ, ремонт автотранспорта, и зарплату водителя. В договоре установлено, что заправку топливом и ремонт автотранспорта осуществляет наша компания.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим.

    В соответствии с подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных), материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов. Однако расходы на ремонт и приобретение расходных материалов для обслуживания ОС, не находящихся на балансе организации либо не арендованных, а также зарплату водителя, предоставляемого для выполнения услуг по вождению автомобилей сторонней организации, данным перечнем расходов не предусмотрены.

    Таким образом, организация на УСН не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением материалов и ремонтом автотранспортного средства, если ТС не находится у нее в собственности или в аренде, а также с зарплатой водителя, который выполняет услуги по вождению данного транспортного средства.

  • По розничной торговле, переведенной на «вмененку», сдается одна декларация, даже если торговля ведется разными видами товаров

    Налогоплательщик применяет УСН (оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами, код ОКВЭД 51.45) и ЕНВД (розничная торговля парфюмерными и косметическими товарами, ОКВЭД 52.33). Планируется получить лицензию на фармацевтическую деятельность (ОКВЭД 52.31). Вся деятельность будет вестись в одном помещении. Как отчитываться по ЕНВД – одной декларацией или двумя разными по разным кодам ОКВЭД? Нужно ли делить площадь пропорционально выручке от продаж?

    В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли.

    При этом следует иметь в виду, что в данном случае на уплату ЕНВД переводится розничная торговля в целом, а не в части отдельных видов товаров.

    Исходя из этого, по розничной торговле должна представляться одна налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход.

    Учитывая, что розничная торговля парфюмерными и косметическими товарами, а также фармацевтическими товарами осуществляется в одном помещении, то площадь торгового зала в данном случае между ними не делится.

  • Доходы в виде прощенного долга не учитываются при расчете единого налога по УСН, если заимодавец владел 100 процентами уставного капитала заемщика

    Компания (ООО) применяет УСН. В 2009 году учредитель (ему принадлежало 50 процентов уставного капитала) выдал беспроцентный заем ООО. В 2012 году этот учредитель стал владеть 100 процентами уставного капитала ООО и хотел бы простить долг по займу, выданному ООО. Нужно ли учитывать эту операцию при определении базы по УСН?

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ, и не учитывают, в частности, доходы, указанные в статье 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

    В подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ сказано: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

    Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

    Согласно подпунктам 8 и 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ) и доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи251 НК РФ).

    При этом подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, а также от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

    Учитывая, что на момент прощения долга в 2012 году учредитель владел 100 процентами уставного капитала компании, доходы в виде стоимости имущества (в том числе денежные средства), полученные компанией на УСН по договору займа от такого учредителя, не учитываются в составе доходов, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга.

  • Как учесть расходы по оплате товаров при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему

    Наша организация с 1 января 2012 года перешла с ОСНО на УСН с объектом «доходы минус расходы». В декабре 2011 года были получены материалы 10 шт. по 100 руб./шт. + НДС 18 руб./шт. Всего накладная на 1180 руб., в т. ч. НДС 180 руб. НДС принят к вычету в 2011 году. Оплаты в 2011 году не было. В декабре передано в эксплуатацию три товара. Остаток на складе на 1 января 2012 года – семь штук на сумму 700 руб. НДС на них восстановлен и принят в расходы в 2011 году. Всю накладную на сумму 1180 руб. оплатили в январе 2012 года. Могу ли я при оплате в январе 2012 года принять в расходы 700 руб. (7 шт. х 100 руб.)?

    Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают материальные расходы (в том числе расходы на приобретение материалов) в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    При этом подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ предусмотрено специальное правило для организаций, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений. Согласно этому правилу, расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения.

    Исходя из этого, при оплате накладной в полной сумме в январе 2012 года и при наличии остатка материалов на складе на момент перехода организации с ОСНО (с использованием метода начисления) на УСН расходы на приобретение остатка материалов в сумме 700 руб. могут быть учтены на дату оплаты.

  • При определении расчетным путем суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, налоговики могут использовать данные инвентаризации

    По итогам выездной проверки за 2009-2011 гг. доначислен единый налог по УСН (объект «доходы») расчетным методом на основании инвентаризации остатков товара на 1 июня 2012 года, так как нет данных учета по складу. Правомерно ли это?

    Налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

    При этом методика определения налоговыми органами суммы налога расчетным путем в данных случаях Налоговым кодексом не установлена.

    В связи с этим, налоговые органы могут использовать для определения расчетным путем суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и данные инвентаризации остатка товаров.

  • Расходы в виде сумм безнадежной дебиторской задолженности банкрота не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу при УСН

    Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По договору долевого участия в строительстве мы полностью оплатили компании-застройщику ориентировочную стоимость нежилого помещения. В договоре долевого участия в строительстве прописана площадь помещения, договорная стоимость 1 кв.м. и ориентировочная стоимость объекта, а также сказано, что фактическая площадь объекта уточняется после получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Если по результатам обмера площадь изменится, то либо застройщик обязан нам возвратить денежные средства, либо мы должны доплатить. В этом году подписан акт приема-передачи и получено свидетельство о госрегистрации права, согласно которому площадь помещения оказалась меньше предполагаемой. Также в акте отмечено, что условия по финансированию строительства исполнены. Компания-застройщик признана банкротом, переплаченные денежные средства по договору долевого участия в строительстве нереальны для взыскания. Можем ли мы учесть эту переплату в первоначальной стоимости объекта или включить в расходы?

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ). Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    А согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Так, в этой норме предусмотрено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Исходя из этого, сумма переплаты денежных средств по договору долевого участия в строительстве нежилого помещения, нереальная ко взысканию, не может быть учтена в первоначальной стоимости основного средства.

    Также следует иметь в виду, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде сумм безнадежной дебиторской задолженности банкрота в вышеуказанный перечень расходов не включены.

    Таким образом, расходы в виде переплаты денежных средств по договору долевого участия в строительстве нежилого помещения, нереальной ко взысканию, не учитываются в составе расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

  • Услуги по перегону грузовых автомобилей по территории РФ не переводятся на «вмененку»

    Какой налоговый режим может применять ИП, оказывающий юридическим лицам услуги по перегону грузовых автомобилей по территории РФ с помощью привлеченных водителей (код ОКВЭД 63.21.2 «Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта»). Поскольку услуги будут оказываться с НДС, означает ли это, что ИП не сможет применять УСН или ЕНВД, а должен использовать общий режим налогообложения?

    Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    При этом под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.

    Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров регулируются главой 40 «Перевозка» Гражданского кодекса РФ.

    В соответствии со статьей 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

    Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

    В связи с этим, деятельность по оказанию юридическим лицам услуг по перегону грузовых автомобилей с помощью привлеченных водителей не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

    Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения либо упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 НК РФ.

    При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС. Исключение – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют и счета-фактуры не выставляют.

    При выставлении покупателям товаров (работ, услуг) счетов-фактур с выделением сумм НДС, налога на добавленную стоимость, налог, указанный в этих счетах-фактурах, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

    Кроме того, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, выставляющие покупателям товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, доходы от реализации должны учитывать с учетом сумм налога на добавленную стоимость, полученного от покупателей.

  • Предприниматели на УСН, занимающиеся пошивом спецодежды по безналу, не могут применять бланки строгой отчетности

    Индивидуальный предприниматель на УСН занимается пошивом спецодежды. Реализация происходит по безналичному расчету. Может ли ИП применять БСО при расчетах с юридическими и физическими лицами?

    В настоящее время использование бланков строгой отчетности осуществляется в случаях, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 22.05.12 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    При этом статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ не предусмотрено использование бланков строгой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющем упрощенную систему налогообложения и осуществляющим пошив спецодежды юридическим лицам и физическим лицам по безналичному расчету. Исходя из этого, в данном случае бланки строгой отчетности не должны использоваться.

  • «Упрощенщики» не должны выделять НДС в документах на возврат бракованного товара

    Компания на УСН оприходовала материалы по накладной с НДС. В дальнейшем был обнаружен брак и выписана возвратная накладная на часть этого материала. Каков механизм возврата материала от «упрощенщика» по накладным с НДС?

    Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ гласит: организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    В связи с этим, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют и счета-фактуры не выставляют.

    В аналогичном порядке не выделяется и сумма налога на добавленную стоимость в возвратной накладной на часть бракованного материала. Налог на добавленную стоимость в данном случае не возвращается.

  • Передача в аренду транспортных средств с экипажем не подпадает под уплату ЕНВД

    Наше предприятие применяет УСН с объектом «доходы». Автомобиль нашей организации с водителем, находящийся у нас на праве собственности, используется в другой организации для перевозки грузов на территории стройки. Эти отношения мы оформили договором аренды транспортного средства с экипажем. Предприятие-арендатор выписывает водителю путевой лист, проставляет часы работы за день и оплачивает работу за отработанные часы. Налог с этой сделки мы платим по УСН. Правильно ли мы делаем?

    На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Согласно статье 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

    Пунктом 1 статьи 786 ГК РФ установлено, что по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд.

    В соответствии со статьей 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

    Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспортных средств с экипажем является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не переводимым на уплату единого налога на вмененный доход. Налогообложение указанной деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения, в том числе по упрощенной системе налогообложения.
     

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер