Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
6 января
Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС, который был предъявлен подрядными организациями при проведении капитального строительства
29 декабря 2016
ФНС: с 1 января 2017 года посреднические услуги иностранных организаций, оказанные через интернет, будут облагаться НДС
23 декабря 2016
В Минфине разъяснили, как платить НДС, если российская организация заказывает иностранному контрагенту работы по монтажу оборудования

Как отчитываться по недвижимости для целей исчисления НДС

14 апреля 2010

Если у плательщика НДС есть недвижимое имущество, которое он начал амортизировать в 2006 году или позднее, то в составе декларации по НДС за IV квартал необходимо представлять специальное приложение. Это Приложение № 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы» (форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н, далее — приказ № 104н). В настоящей статье мы расскажем о правилах заполнения Приложения № 1.

Особый порядок восстановления НДС по недвижимости

В Приложении № 1 определяется, какую сумму НДС, принятого к вычету по недвижимости, необходимо восстановить, если она используется:
— для операций по реализации необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), перечисленных в статье 149 НК РФ, при условии, что по ним не был заявлен отказ от освобождения от налога (ст. 149 НК РФ)*;
— для операций, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
— одновременно в деятельности, переведенной на ЕНВД, и в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения (письмо ФНС России от 02.05.06 № ШТ-6-03/462@);
— в любой деятельности, если организация или предприниматель освобождены от уплаты НДС в соответствии со статьей статьей145 НК РФ.

В перечисленных случаях НДС, ранее принятый к вычету по недвижимости, восстанавливается в особом порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ). А именно: постепенно в течение 10-тилетнего периода, который нужно отсчитывать с года, когда по ней плательщик начал начислять амортизацию. Сумма, подлежащая восстановлению, рассчитывается по формуле:

СУМВОССТ = 1/10 х СУМВЫЧ х ВЫРНЕОБЛ / ВЫРОБЩ,

где СУМВОССТ — сумма, которую необходимо восстановить;

СУМВЫЧ — сумма входного НДС, предъявленного к вычету при приобретении (создании) недвижимости;

ВЫРНЕОБЛ — выручка от необлагаемых операций, полученная за год, в котором недвижимость использовалась для таких операций;

ВЫРОБЩ — общая выручка за год, в котором недвижимость использовалась для осуществления необлагаемых операций.

Если в течение года плательщик не совершал освобожденных от НДС сделок (ВЫРНЕОБЛ = 0), то восстанавливать ничего не нужно (СУМВОССТ = 0). Соответственно, если реализация без НДС проходила, то восстановить налог придется.

Сумма, которую необходимо восстановить по итогам года, рассчитывается в Приложении № 1. Полученный результат переносится в строку 090 раздела 3 декларации за IV квартал этого года. Кроме того, данную сумму нужно отразить в книге продаж за этот квартал. Для этого 31 декабря в ней следует зарегистрировать счет-фактуру, по которому был заявлен к вычету НДС по недвижимости, на сумму, подлежащую восстановлению. Об этом говорится в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

Как заполнить приложение по недвижимости

Приложение № 1 входит в состав декларации за IV квартал. При заполнении этого приложения обычно возникает вопрос. Нужно ли его включать в отчетность, если недвижимый объект используется исключительно в облагаемых НДС операциях (то есть возникает ситуация, когда восстанавливать налог не нужно)?

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом № 104н, (далее — Порядок) не дает однозначного ответа на данный вопрос. Так, в пункте 3 Порядка (который содержит общие положения) говорится, что Приложение нужно представлять, если совершались операции, указанные в пункте 2 статьи 170 НК РФ. А именно: операции, по которым входной НДС не подлежит вычету и должен восстанавливаться. В то же время из специального раздела VI Порядка, посвященного непосредственно заполнению Приложения № 1, можно сделать иной вывод. Он звучит так: не важно, в каких операциях используется объект. По нему в любом случае нужно составлять Приложение № 1 в течение 10 лет, начиная с года, когда он стал амортизироваться.

Если плательщик не обязан восстанавливать НДС по недвижимому имуществу, он может не сдавать Приложение № 1. Начислить ему штраф налоговики не смогут. Ведь сумма налога, причитающая бюджету по декларации, не будет занижена. А санкции за то, что в ней недостает какого-то раздела или приложения, в Налоговом кодексе не установлено.

Итак, Приложение № 1 составляется в конце года по каждому объекту, который начали амортизировать в 2006 году или позже. Исключение сделано для недвижимости, которая полностью самортизирована, и недвижимости, которая по данным бухучета введена в эксплуатацию 15 лет назад и ранее.

В Приложении № 1 среди прочего отражается общая информация о недвижимости, которая в течение 10 лет остается неизменной. Это наименование объекта, его адрес, стоимость и сумма заявленного по нему к вычету НДС, а также даты ввода и начала амортизации. Кроме того, в строку 030 требуется заносить семизначный код операции. Он показывает происхождение недвижимого имущества: было ли оно построено для собственных нужд, приобретено по договору купли продажи и прочее. Значения кодов приведены в Порядке. Он содержит специальную таблицу. Коды по недвижимости перечислены в разделе V этой таблицы.

Непосредственный расчет суммы, подлежащей восстановлению по итогам года, производится в строке 080 Приложения № 1. На каждый год в ней отводится одна запись, которая содержит четыре поля (графы). Первое — для указания отчетного года, второе — даты начала использования недвижимости в необлагаемых операциях, третье — доли необлагаемых операций в общей отгрузке, четвертое — суммы НДС, которую необходимо восстановить. Если в течение года объект не использовался в необлагаемой деятельности, то, соответственно, в графах 2, 3 и 4 ставятся прочерки.

*При реализации необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), компания или предприниматель может не пользоваться освобождением от указанного налога и платить его в обычном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 149 НК РФ. Минимальный срок, на который можно отказаться от льготы, составляет один год. Для отказа нужно подать заявление до начала налогового периода.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер