Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С!

Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С

Попробовать бесплатно

 
Попробовать бесплатно Отправляйте налоговую отчетность прямо из 1С! Модуль Контур.Экстерн для 1С — сданные отчеты доступны и в Экстерне, и в 1С
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
8 декабря
Верховный суд разъяснил, кто должен уплачивать страховые взносы, если в течение срока действия договора ГПХ исполнитель «закрыл ИП»
7 декабря
Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя»

Как исправить ошибку в РСВ-1: заполняем уточненный расчет по новым правилам

14 сентября 2015

Если после подачи расчета РСВ-1 страхователь обнаружит, что допустил неточность или ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, он должен подать уточненный расчет с исправленными данными. Чтобы помочь начинающим бухгалтерам, мы подготовили статью, в которой подробно рассказали о том, как заполнить «уточненку» по взносам в ПРФ. Более опытным бухгалтерам данный материал также будет полезен, поскольку, начиная с отчетной кампании за полугодие 2015 года, изменился порядок представления уточненных расчетов.

Вводная информация

Общие положения, касающиеся изменений расчета РСВ-1, содержатся в статье 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Непосредственно правила составления и представления уточненных расчетов прописаны в Порядке заполнения формы РСВ-1, утвержденном постановлением правления ПФР от 16.01.14 № 2п (далее — постановление № 2п). С 7 августа 2015 года этот Порядок действует в редакции, утвержденной постановлением правления ПФР от 04.06.15 № 194п (далее — постановление № 194п). При этом на практике новые правила применяются, начиная с 29 июня 2015 года, когда ПФР обновил свою проверочную программу. Применение названных документов вызывает многочисленные вопросы. В каком случае нужно сдать «уточненку» по взносам, а какие ошибки можно исправить в текущей отчетности? По какой форме составить уточненный расчет? Каков порядок внесения уточнений? Может ли «уточненка» избавить от штрафа? Давайте разбираться.

Когда необходимо представить уточненный расчет

Существует два способа исправления ошибок и неточностей, допущенных при составлении расчета РСВ-1. Страхователь может представить уточненный расчет за период, в котором допущены ошибки, или учесть их при составлении расчета за текущий отчетный период. Какой способ следует применить в той или иной ситуации?

Если страхователь сам выявил ошибку

Закон № 212-ФЗ предусматривает единственный случай, когда страхователь обязан представить уточненный расчет. Это нужно сделать, если бухгалтер самостоятельно обнаружил в первичном расчете ошибки или искажения, которые привели к занижению суммы взносов к уплате. Если же ошибка повлекла переплату по взносам либо никак не повлияла на сумму взносов к уплате, то страхователь вправе, но не обязан подать уточненный расчет (ч. 1 и ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

В то же время, согласно действующему Порядку заполнения РСВ-1, страхователь может не подавать «уточненку» за предыдущие периоды, а сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде. Причем, даже в том случае, если выявленные им ошибки привели к занижению суммы взносов. Для этого нужно отразить доначисленную сумму взносов за предыдущие периоды в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета РСВ-1 за текущий период (п. 3, 7.3, 24 Порядка заполнения РСВ-1). Также придется уточнить индивидуальные сведения по работникам (представить разделы 6 расчета с типом корректировки «корректирующая» или формы СЗВ-6, если уточняются периоды до 2014 года). К сожалению, в Порядке заполнения РСВ-1 четко не сказано, в каких именно ситуациях нужно сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде.

Эксперт сервиса «Контур.Отчет ПФ» Елена Кулакова (на форуме «Бухгалтерии Онлайн» пишет под ником KEGa) считает, что этот вариант больше подходит для корректировки данных за прошлые годы. Но его лучше не применять для исправления ошибок в начисленных взносах за предыдущие отчетные периоды текущего года. Ведь если страхователь в такой ситуации отразит доначисленную сумму взносов за предыдущие периоды в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета за текущий период, то данные графы 3 подраздела 2.1. «Всего с начала расчетного периода» будут расходиться с данными бухгалтерского учета организации. Поэтому для исправления ошибок за предыдущие отчетные периоды текущего года предпочтительней представить уточненный расчет.

Если необходимо скорректировать базу, но ошибки не было

Если страхователь сам выявил, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам, но никакой ошибки в начислении взносов он не совершал, то подавать уточненный расчет не надо. В такой ситуации, согласно действующему Порядку заполнения РСВ-1, необходимые изменения нужно внести в расчет за текущий отчетный период. Для этого предназначен раздел 4 расчета (пример заполнения данного раздела см. в статье «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»).

Если ошибку выявили контролеры

Если в ходе проверке расчета РСВ-1 контролеры из подразделения ПФР выявили ошибку, которая повлекла недоплату взносов, они не вправе требовать от страхователя представить уточенный расчет. Доначисленные по результатам проверки страховые взносы нужно отразить по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 формы РСВ-1 за очередной отчетный период. Кроме того, по работникам, на выплаты в пользу которых проверяющие доначислили взносы, необходимо представить корректирующие сведения персонифицированного учета в составе РСВ-1 за период, в котором вынесено решение по результатам проверки.

По какой форме представлять уточненный расчет

Уточненный расчет сдается по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся изменения (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Так, если бухгалтер выявил ошибку в расчете за I квартал 2015 года, то «уточненку» следует составить по форме РСВ-1, которая действовала в I квартале 2015 года (утв. постановлением № 2п). А если, например, нужно скорректировать индивидуальные сведения застрахованных лиц за 2010-2013 годы, то придется заполнить «старые» формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 и сопроводить их соответствующими описями (п. 17.9 Порядка заполнения РСВ-1).

Отдельно остановимся на вопросе о том, по какой форме составить уточненный расчет за первое полугодие 2015 года. Напомним, что в ходе отчетной кампании за полугодие произошла путаница с формами РСВ-1 (подробнее об этом см. «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»). До 7 августа 2015 года, когда вступило в силу постановление № 194п, которым утверждена новая форма РСВ-1, многие страхователи успели отчитаться по «старой», действовавшей на тот момент форме. Какую форму следует применить в этом случае для уточнения расчета за полугодие? Если руководствоваться частью 5 статьи 17 Закона № 212-ФЗ, то уточненный расчет нужно представить по «старой» форме (то есть по той же форме, по которой был представлен первичный расчет). Однако не исключаем, что территориальные органы ПФР могут потребовать представить «уточненки» за полугодие по новой форме, поскольку постановление № 194п применяется, «начиная с представления расчета за I полугодие 2015 года». В связи с этим, если страхователь отчитывается «на бумаге», то лучше заранее уточнить в своем подразделении ПФР о том, по какой форме составить «уточненку».

Если же страхователь сдает расчеты в электронном виде, то проблем с выбором формы быть не должно. В современных веб-сервисах для подготовки и сдачи отчетности (например, в сервисе «Контур.Экстерн») программа автоматически сформирует уточненную отчетность по необходимому формату, который без отказа будет принят со стороны фонда. Бухгалтеру нужно будет только подставить в предложенную сервисом форму правильные данные.

Заполнение уточненного расчета

Общий принцип заполнения уточненного расчета РСВ-1 следующий: в него нужно включать не только исправленные данные, но и все остальные показатели формы, в том числе те, которые изначально были верны.
Далее рассмотрим некоторые особенности заполнения уточненного расчета, составленного по форме, которая действует с 7 августа 2015 года.

Титульный лист

В поле «Номер уточнения» нужно указать, какой по счету уточненный расчет представляется. Если первичный расчет исправляется впервые, то номер уточнения будет 001, во второй раз — 002 и т д.

В поле «Причина уточнения» вносится один из следующих кодов (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):
«1» — уточняются показатели, касающиеся уплаты пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«2» — изменяются суммы начисленных пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«3» — уточнения касаются медицинских взносов или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Обратите внимание: если одновременно уточняются начисленные и уплаченные пенсионные взносы, то необходимо также скорректировать индивидуальные сведения по застрахованным лицам. В этом случае в поле «Причина уточнения» следует проставить код «2». Указывая этот код, страхователь извещает подразделение ПФР о том, что в состав уточненного расчета включены скорректированные индивидуальные сведения по работникам.

 

Разделы 1 и 2

Данные разделы в уточненном расчете заполняются по тем же правилам, что и в первоначальном расчете (кроме подраздела 2.5.). Разделы 1 и 2 уточненного расчета нужно составить заново, указав в них верные (исправленные) данные. Пояснять отличия по сравнению с исходным расчетом не нужно.

Что касается подраздела 2.5. «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц», то его заполняют страхователи, которые внесли персонифицированные сведения в разделы 6 расчета. Напомним, что разделы 6 расчета формируются в пачки. Перечень пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения, отражается в подразделе 2.5. Поэтому, если в рамках уточнения изменится количество разделов 6 расчета, то нужно будет изменить и содержание подраздела 2.5. (подробнее об этом см. ниже).

Раздел 3

Этот раздел расчета заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Закона № 212-ФЗ. Например, подраздел 3.2. раздела 3 предназначен для организаций и предпринимателей на УСН, которые занимаются «льготными» видами деятельности, и, соответственно, могут платить взносы по пониженному тарифу (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если при заполнении подраздела 3.2. первичного расчета бухгалтер допустил ошибку, то в уточненном расчете нужно снова заполнить этот подраздел, указав в нем верную информацию.

Раздел 4

В разделе 4 расчета отражаются суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода. Речь идет о суммах, которые страхователь должен доплатить на основании решения подразделения ПФР, либо в случае самостоятельного обнаружения ошибки, которая привела к занижению суммы взносов. Кроме того, данный раздел заполняется, если страхователь сам выявил, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам, но никакой ошибки в начислении взносов не совершал (п. 24 Порядка заполнения).

Однако при заполнении уточненного расчета никаких новых сведений в раздел 4 вносить не надо. Данный раздел может входить в состав уточненного расчета только в том случае, если этот раздел был заполнен в первичном расчете за корректируемый отчетный период. В такой ситуации данные из раздела 4 первичного расчета просто переносятся в этот же раздел уточненного расчета.

Раздел 5

Данный раздел заполняют организации, которые выплачивают вознаграждения в пользу учащихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если необходимо исправить содержание раздела 5, то в уточненном расчете этот раздел нужно заполнить заново, отразив в нем верные показатели.

Раздел 6

С отчетности за I квартал 2014 года сведения индивидуального учета по застрахованным лицам представляются в составе расчета РСВ-1. Для этого в форме расчета предусмотрен раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Порядок уточнения этого раздела вызывает большое количество вопросов. Поэтому остановимся на особенностях уточнения сведений индивидуального (персонифицированного) учета подробнее.

Уточнение сведений индивидуального учета

С 7 августа 2015 года действуют следующие правила уточнения сведений персонифицированного учета (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):

  • если уточненный расчет подается до того, как наступил срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то исправленные сведения индивидуального учета представляются с типом корректировки «исходная» (то есть, как будто, сведения подаются впервые);
  • если ошибка исправляется после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то сведения индивидуального учета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» нужно представить в составе расчета за текущий период, а не уточненного расчета.

Таким образом, чтобы выбрать правильный вариант действий, надо определить срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период. Поясним на примере. Предположим, страхователю нужно уточнить сведения персучета, представленные в составе формы РСВ-1 за первое полугодие 2015 года. Следующий за полугодием отчетный период — это девять месяцев 2015 года. Срок сдачи отчетности за девять месяцев 2015 года наступает 1 октября 2015 года. Эта дата и есть искомый «срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период». В нашем примере это означает, что уточненный расчет за первое полугодие 2015 года с разделом 6 с типом корректировки «исходная» нужно представить не позднее 1 октября этого года.

Напомним, что ранее ПФР рекомендовал своим подчиненным принимать уточенные расчеты с типом корректировки «исходная» до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. После этого уточнять данные персучета предлагалось в расчете за очередной отчетный период (см. «Уточненные РСВ-1 отделения ПФР будут принимать в течение двух месяцев со дня окончания отчетного периода»). Если придерживаться этого разъяснения ПФР, то подать уточный расчет за полугодие 2015 года следовало не позднее 1 сентября 2015 года. Таким образом, действующая редакция пункта 5.1 Порядка заполнения РСВ-1 дает страхователям больше времени на исправление индивидуальных сведений с типом корректировки «исходная».

 

Теперь рассмотрим сами правила уточнения сведений персучета. Как было сказано выше, порядок действий зависит от того, когда бухгалтер выявил ошибку, и, соответственно, когда планирует ее исправить.

Бухгалтер выявил ошибку до наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

8 сентября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) еще не наступил. Это означает, что для исправления ошибки бухгалтер может подать «уточненку» (срок — до 1 октября 2015 года). Чтобы уточнить индивидуальные сведения в отношении данного работника, нужно внести в раздел 6 уточненного расчета верные данные, и выбрать тип корректировки «исходная» (отметить символом «X»). Заполнять поля «Отчетный период» и «Календарный год» в подразделе 6.3. не нужно.

 

Кроме этого, при составлении уточненного расчета нужно:

  • в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» исправить суммы выплат в пользу работника и базу для начисления взносов;
  • в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» отразить верную сумму начислений;
  • в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен);
  • в подразделе 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» исправить суммы выплат, с которых уплачиваются взносы по дополнительным тарифам;
  • в подразделе 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» скорректировать сведения о стаже (если требуется).

Аналогичным образом нужно составить разделы 6 (с типом корректировки «исходная») по всем работникам, в отношении которых бухгалтер занизил сумму страховых взносов, и включить эти разделы в уточненный расчет РСВ-1. Помимо этого, уточненный расчет необходимо дополнить разделами 6 по сотрудникам, в отношении которых не было совершено ошибок. Сведения по таким работникам переносятся из раздела 6 первичного расчета в раздел 6 уточненного расчета без изменений.

Отметим также, что при внесении уточнений в сведения персучета может измениться количество разделов 6 расчета (например, за счет появления новых разделов 6 с типом корректировки «исходная» на сотрудников, про которых «забыли» при составлении первичного расчета). Соответственно, может измениться и количество пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения. Данные по переформированным пачкам нужно отразить в подразделе 2.5.1. уточненного расчета.

Бухгалтер выявил ошибку после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

5 октября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) уже наступил. В этом случае исправленные индивидуальные сведения (раздел 6) следует включить в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период (то есть в состав расчета за 9 месяцев 2015 года).

Для этого в подразделе 6.3. нужно отметить символом «X» поле «Корректирующая» и указать отчетный период. Это должен быть тот период, за который исправляется ошибка. Также следует обозначить «Календарный год». Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» не заполняется, если страхователь не менял адрес регистрации и регистрационный номер.

 

При заполнении остальных подразделов раздела 6 уточненного расчета нужно придерживаться следующих правил:

  • в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» должны быть указаны правильные суммы выплат;
  • в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» нужно показать верную сумму начисленных взносов;
  •  в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» следует перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен). Никаких исправлений вносить в этот подраздел не надо;
  • подраздел 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» нужно заполнить, если были занижены еще и взносы по дополнительным тарифам;
  • подраздел 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» нужно заполнить обязательно, поскольку сведения, которые содержатся в разделе 6 с типом корректировки «корректирующая» заменяют на лицевом счете работника сведения о стаже, загруженные из первичного расчета.

Таким образом, в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период нужно включить разделы 6, в которых содержатся сведения по всем работникам за данный отчетный период (с типом корректировки «исходная»), а также разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» в отношении работников, по которым уточняются сведения за предыдущий период.

Заметим, что тип корректировки сведений может быть не только «исходная» или «корректирующая». Если плательщику нужно полностью отменить ранее представленные сведения о работнике, то применяется тип корректировки «отменяющая». Такое возможно если, например, выплата была ошибочно начислена уволенному работнику. В разделе 6 расчета РСВ-1 с типом корректировки «отменяющая» заполняются подразделы 6.1.- 6.3., а в графе 3 подраздела 6.4. указывается код категории застрахованного лица (согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета РСВ-1). Остальные подразделы раздела 6 следует оставить пустыми.

 

Обратите внимание: если ошибка в индивидуальных сведениях повлияла на общую сумму взносов, то до подачи РСВ-1 за текущий период (в нашем примере — за 9 месяцев 2015 года) целесообразно сдать уточненный расчет за период, в котором была совершена ошибка (в нашем примере — за первое полугодие 2015 года). Подразделение ПФР заранее получит уточенный расчет с новыми (правильными) суммами и скорректирует информацию в своих базах. Этим страхователь обезопасит себя от возможных претензий со стороны сотрудников фонда при приеме и проверке текущей отчетности. При этом индивидуальные сведения (разделы 6 и подразделы 2.5.) в уточненный расчет включать не нужно. Ведь все корректировки по работникам бухгалтер сделает в составе текущего расчета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая».

Уплата недоимки и пеней

Представление уточненного расчета освобождает от штрафа за неуплату взносов, если соблюдены условия, перечисленные в пункте 1 части 4 статьи 17 Закона № 212-ФЗ. Во-первых, уточнения должны быть представлены до момента, когда страхователь узнал о том, что контролеры из ПФР выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Во-вторых, еще до подачи «уточненки» страхователь должен заплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Подлежащая уплате сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Если этого не сделать, на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы взносов, не уплаченных в срок (п. 1 ч. 4 ст. 17, ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, если страхователь выявил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате, безопаснее сразу представить «уточненку» и доплатить взносы. Если же страхователь решит сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде, то не исключено, что проверяющие из ПФР успеют выявить ошибки, доначислят взносы и привлекут его к ответственности за неуплату взносов. Заметим также, что контролеры не смогут предъявить страхователю какие-либо претензии за сам факт неподачи уточненного расчета, если все необходимые суммы будут уплачены.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Денис Покшан, эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 4 комментария
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер