Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Вчера
Минфин сообщил, как исчислить НДФЛ при выплате сверхнормативных суточных в валюте, если работник увольняется после командировки
13 января
ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе

Новшества-2009: НДФЛ и единый социальный налог

27 января 2009

С 1 января 2009 года при покупке у физического лица имущественных прав организация не обязана удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Не облагается НДФЛ и оплата обучения сотрудников в высших и средних специальных учебных заведениях. Об этих и других изменениях, касающихся зарплатных налогов, читайте в нашей статье.

1. Стандартные вычеты

На работника

Было: стандартный налоговый вычет на самого работника в размере 400 руб. можно применять до тех пор, пока доход с начала года не превысит 20 000 руб.
Стало: предельная сумма дохода, дающая право на применение стандартного вычета, увеличена до 40 000 руб.

На детей

Было: сумма вычета составляла 600 руб. и предоставлялась до тех пор, пока доход с начала года не превысит 40 000 руб.
Стало: во-первых, увеличилась сумма вычета до 1000 руб., во-вторых, существенно вырос предел дохода, позволяющий применять этот вычет — до 280 000 руб. Кроме того, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Но как только он вступит в брак, право на двойной вычет теряется со следующего месяца.

Примечание: Минфин пояснил, что родитель не считается единственным,  когда брак между родителями расторгнут или когда ребенок был рожден  у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (письмо Минфина России от 15.11.08 № 03-04-05-01/443).

Было: раньше кодекс не предусматривал возможность отказа от своего «детского» вычета одного родителя в пользу другого.
Стало: теперь такая возможность появилась. Для этого родитель, отказавшийся от вычета, должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета на ребенка.

Примечание: в НК РФ ничего не говорится о том, что отказывающийся от вычета родитель должен иметь работу и состоять в браке с другим родителем. Значит и в этих случаях новое правило «работает».

В НК РФ не написано и о том, куда это заявление представляется. Надо полагать в организацию другого супруга, которому в результате этого вычет будут представлять в двойном размере. Но тогда может возникнуть следующая ситуация: один супруг, имеющий работу, пишет заявление об отказе от «детского» вычета, а свою организацию об этом не предупреждает и продолжает использовать свое право на «детский» вычет. В итоге он получает вычет на своей работе, а другой родитель двойной вычет на своей работе.

Во избежание таких ситуаций не исключено, что чиновники обяжут подавать сведения как по месту работы родителя, в пользу которого другой родитель отказывается от вычета, так и по месту работы последнего.

2. Выдал подарок — уплати НДФЛ!

Было: в 2008 году организации при выдаче дорогих подарков (стоимость которых выше 4000 руб.) не были обязаны выполнять функции налогового агента. В таких случаях физическое лицо должно было самостоятельно уплатить НДФЛ со стоимости подарка.
Стало: теперь такие организации являются налоговыми агентами, поэтому при выдаче дорогих подарков они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости подарка.

Если подарок вручается работнику организации, то НДФЛ будет удерживаться из его заработной платы. Если же подарок вручается постороннему лицу (например, в ходе рекламной кампании), то фирма НДФЛ не удерживает, т.к. удержать не из чего, но направляет в инспекцию письменное уведомление о невозможности удержать налог и о сумме задолженности лица, получившего подарок.

3. Материальная выгода от экономии на процентах

Было: при выдаче сотруднику займа под проценты ниже 3/4 ставки рефинансирования, у сотрудника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Таким доходом является разница между суммой процентов, которые бы он уплатил при использовании ставки рефинансирования и реально уплаченными процентами.
Стало
: с этого года доход возникает, если предприятие выдает займ под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования.

Пример:

Компания предоставила Петрову займ в размере 500 000  руб. на 1 год под 9 % годовых. Сумма процентов за месяц, в котором 30 календарных дней составит 3698,63 руб. (500 000 руб. х 9% : 365 дн. х 30 дн.).
В расчет берем ¾ ставки рефинансирования:
Ставка рефинансирования в этом месяце составляла 13%. ¾ от этой ставки составит 9,75%. Поскольку полученная величина больше процентной ставки по договору (9,75 > 9), то у Петрова возникает облагаемый доход в сумме 308,22 руб. ((500 000 руб. х 9,75% : 365 дн. х 30 дн.) – 3698,63 руб.). Соответственно, сумма НДФЛ составит 107,88 руб. (308,22 руб. х 35%).
В расчет берем 2/3 ставки рефинансирования:
2/3 к 13% составит 8,67%. Поскольку полученный размер не превышает ставку по договору займа (8,67 < 9), то облагаемого дохода у Петрова не возникает.

4. Увеличение размера социального вычета

Было: в состав социального вычета раньше нельзя было включить сумму уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Стало: эти расходы разрешено включать в состав социального вычета. При этом совокупная сумма социального вычета выросла со 100 000 руб. до 120 000 руб.

5. Дополнительные взносы на пенсию

Было: если работодатель осуществлял в пользу работников уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, то у работника возникал облагаемый доход.
Стало: взносы в пределах 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника доходом не признаются.

6. Увеличен размер «вычета на квартиру»

Было: при приобретении жилья покупатель мог претендовать на имущественный налоговый вычет в размере не более 1 млн. руб. Таким образом, если квартира стоила 1 млн. руб. или больше, физические лица могли «вернуть» не более 130 000 руб. (1 млн. руб. х 13%).
Стало: предел имущественного вычета увеличен до 2 млн. руб. Следовательно, покупатели жилья смогут вернуть уже 260 000 руб.

Примечание: новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, т.е. при подаче в 2009 году заявления на вычет за 2008 год граждане могут указать уже новый, повышенный размер вычета.

7. Оплата обучения сотрудника

Было: если организация оплачивала сотрудникам обучение в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования, то такие расходы, по мнению налоговиков, образовывали доход работника, облагаемый НДФЛ.
Стало: теперь эти суммы не облагаются НДФЛ.

8. Оплата процентов по жилищным кредитам

Было: если организация осуществляла уплату процентов по таким кредитам за работников, то у последних возникал доход, облагаемый НДФЛ.
Стало: с этого года доходом физлица не является та сумма процентов, которую работодатель имеет право учесть в расходах при налогообложении прибыли (в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда).

9. Продажа работником имущественных прав

Было: раньше физические лица должны были самостоятельно уплачивать НДФЛ при продаже собственного имущества. Поскольку имущественные права в НК РФ упомянуты не были, в случае, когда физлицо продавало имущественные права организации (например, долю в уставном капитале компании), организация считалась налоговым агентом и должна была удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Стало: теперь при покупке у физического лица имущественных прав организация не обязана удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Исчисление и уплату должен произвести сам гражданин.

Единый социальный налог

1. Дополнительные взносы на пенсию

Было: если работодатель осуществлял в пользу работников уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, ЕСН на взносы не начислялся, т.к. такие взносы не относились на расходы в целях налогообложения прибыли.
Стало: дополнительные взносы теперь не облагаются ЕСН, но по иным основаниям. Взносы в пределах 12 000 руб. в год включены в перечень выплат, не облагаемых ЕСН. А взносы сверх лимита не включаются в базу по ЕСН, т.к. они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Примечание: со сверхнормативной суммы выплаты (сверх 12 000 руб.) налоговики могут доначислить пенсионные взносы некоммерческим организациям и «спецрежимникам».

2. Оплата процентов по жилищным кредитам

Было: если организация осуществляла уплату процентов по таким кредитам за работников, то такие суммы не образовывали объект налогообложения по ЕСН.
Стало: и теперь эти суммы не облагаются соцналогом, но по иным основаниям —  эти выплаты включены в перечень выплат, не облагаемых ЕСН (в пределах норм, т.е. в пределах тех сумм, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль). А оплата процентов сверх лимита не облагается ЕСН, т.к. такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Примечание: со сверхнормативной суммы выплаты (сверх3 % от ФОТ) налоговики могут доначислить пенсионные взносы некоммерческим организациям и организациям, применяющим специальные режимы налогообложения.

3. Оплата обучения сотрудника

Было: если организация оплачивала сотрудникам обучение в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования, эти суммы не облагались ЕСН, поскольку не могли быть отнесены на расходы в целях налогообложения.
Стало: и с этого года такие суммы ЕСН не облагаются, но по другому основанию — они включены в перечень выплат, не подлежащих обложению ЕСН.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Альбина Исанова, заместитель руководителя департамента консалтинга ЗАО АК «Арт-Аудит»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер