Сдача декларации по ЕНВД до 20 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

20
 
Сдача декларации по ЕНВД до 20 января
Сдать бесплатно 20
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
14 декабря 2016
Утверждена новая форма декларации по ЕНВД
8 декабря 2016
Услуги общественного питания через магазин кулинарии можно перевести на ЕНВД
7 декабря 2016
Минфин: розничную торговлю через нежилое помещение в здании склада можно перевести на ЕНВД

Практические советы для тех, кто собирается покинуть «вмененку»

27 декабря 2012

Поскольку в 2013 году применение ЕНВД станет делом сугубо добровольным, многие организации и предприниматели, возможно, захотят отказаться от данного спецрежима. Другие налогоплательщики покинут его вынужденно, из-за несоблюдения лимита по численности и доле участия юридических лиц. В любом случае бухгалтеру придется подать заявление и отразить в учете ряд операций. Обратите внимание: если вы до 15 января не откажетесь от «вмененки», то не сможете добровольно уйти с этого спецрежима до конца 2013 года. Подробности — в нашем материале.

Три причины для прощания с «вмененкой»

Нарушение лимита

Первая причина — это нарушение условий, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. К условиям относится соблюдение лимита по средней численности работников (не более 100 человек), и лимита по доле участия других организаций (не более 25 процентов).

При несоблюдении лимитов переход на другую налоговую систему носит принудительный характер, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Тем не менее, организации или предпринимателю придется написать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД*. Подать заявление нужно в 5-дневный срок с последнего дня месяца, в котором допущены нарушения. Тогда инспекторы задним числом начислят налоги по общей системе за весь квартал, в течение которого предельные показатели были превышены. В случае отсутствия заявления, сотрудники ИФНС будут считать, что компания (или предприниматель) по-прежнему на «вмененке», и, как следствие, должна платить ЕНВД. А это неизбежно приведет к путанице и доставит бухгалтеру массу хлопот.

Добавим, что в случае нарушения лимита уйти с «вмененки» придется по всем видам деятельности. Вернуться обратно разрешено только со следующего календарного года при условии, что лимиты снова будут соблюдены.

Прекращение «вмененной» деятельности

Вторая причина — прекращение вида деятельности, по которому применялась «вмененка». В этом случае подать заявление необходимо в 5-дневный срок с даты, когда деятельность была завершена. Если заявление представлено вовремя, инспекторы снимут с учета с даты, которая в нем указана. Если срок подачи заявления нарушен, компанию (предпринимателя) снимут с учета только в последний день месяца, когда представлено заявление, а до этого момента бывшему «вмененщику» придется платить ЕНВД.

Не исключена ситуация, когда налогоплательщик перестал заниматься соответствующим бизнесом в одной местности, но продолжает вести этот бизнес в другой местности. Тогда подать заявление о снятии с учета необходимо в ИФНС на той территории, где бизнес прекращен.

По всем прочим видам деятельности можно продолжить платить единый налог на вмененный доход.

Добровольный уход с ЕНВД

Третья причина — желание самого плательщика, у которого с января 2013 года появится право решать, продолжать платить единый «вмененный» налог или выбрать иной режим. При выборе другого режима нужно подать заявление в 5-дневный срок с начала налогового периода, в котором компания или ИП планирует применять этот режим. А поскольку добровольно покинуть «вмененку» можно только со следующего календарного года, то писать заявление необходимо в первые 5 рабочих дней года.

В 2013 году первый рабочий день приходится на 9 января, второй и третий рабочие дни — на 10 и 11 января, четвертый и пятый рабочие дни — на 14 и 15 января. Получается, что заявление о добровольном снятии с ЕНВД нужно подать с 9 по 15 января включительно (письма Минфина России от 11.10.12 № 03-11-06/3/70, от 06.11.12 № 03-11-06/3/75).

Обратите внимание: не обязательно отказываться от «вмененки» сразу по всем видам деятельности. Допустимо по одним видам бизнеса остаться на ЕНВД, а по другим — перейти на иной режим налогообложения. Возможен и такой вариант: один и тот же вид деятельности в одной местности оставить на «вмененке», а в другой местности перевести на иной режим.

Какова бы ни была причина ухода с «вмененки», бухгалтеру предстоит прояснить для себя некоторые важные моменты. Расскажем о них подробно.

О чем не забыть при переходе с ЕНВД на другой налоговый режим

О принятии к вычету НДС

При переходе на основную систему налогообложения НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным, но не использованным в период применения «вмененки», можно вычесть. Это следует из пункта 9 статьи 346.26 НК РФ. Для вычета необходим счет-фактура, а также намерение использовать данные ценности или результаты работ и услуг в операциях, которые облагаются НДС.

Иначе обстоит дело с основными средствами. Объекты ОС, купленные или построенные в период уплаты ЕНВД, были приняты к учету вместе со «входным» налогом.

Соответственно, для вычета потребовалось бы изменить остаточную стоимость, то есть выделить из нее сумму, приходящуюся на НДС. Но подобные действия ни Налоговым кодексом, ни нормативами по бухучету не предусмотрены. По этой причине при переходе на общую систему бывший «вмененщик» не сможет вычесть налог на добавленную стоимость по основным средствам.

При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС не вычитается, ведь «упрощенщики», как и «вмененщики», не являются налогоплательщиками НДС.

Об учете незакрытых авансов и неоплаченных поставок

Если «вмененщик» сделал предоплату своему поставщику и, не успев получить товар (работу, услугу), покинул ЕНВД, бухгалтеру нужно решить, как поступить с авансом. Здесь все зависит от «нового» режима налогообложения.

Если компания начала применять общий режим и стала использовать метод начисления, то в момент перехода выданные авансы в учете не отражаются. И только после фактического поступления товара, результатов работ или услуг, организация сможет показать расходы. При кассовом методе и при УСН предоплата, сделанная во время применения «вмененки», не отражается ни в момент перехода на общую систему, ни в момент фактической отгрузки.

Точно такие же правила действуют и в отношении авансов, которые были получены от покупателей в период уплаты ЕНВД. Данные суммы не отражаются ни при переходе на общую систему, ни при переходе на «упрощенку». В дальнейшем, в момент фактической отгрузки товара (выполнении работ, услуг) при методе начисления следует показать доход, а при кассовом методе и при УСН никаких операций делать не нужно.

Возможна и обратная ситуация: «вмененщик» отгрузил покупателю или получил от поставщика товар, в результате чего образовалась задолженность, которая была погашена после ухода с ЕНВД. В этой ситуации те, кто используют кассовый метод или «упрощенку», в момент получения или перечисления денег должны показать соответственно доходы или расходы. При методе начисления ни доходы, ни расходы в момент оплаты не отражаются.

Об учете товаров для продажи

Не исключено, что при переходе с ЕНВД на иную систему налогообложения на складе компании или предпринимателя находятся товары, предназначенные для продажи. Если данные товары оплачены, то их стоимость можно включить в затраты. Но сделать это нужно не в момент ухода с «вмененки», а позже — после фактической реализации покупателю. Данное правило действует как для тех, кто перешел на общую систему и выбрал метод начисления, так и для тех, кто предпочел кассовый метод или УСН с объектом «доходы минус расходы».

Об основных средствах и НМА

На дату перехода с ЕНВД на общий режим бухгалтер должен отразить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Как определить остаточную стоимость?

Если объекты были приобретены или созданы до начала применения «вмененки», то нужно взять остаточную стоимость на дату перехода на ЕНВД и вычесть амортизацию, начисленную за время применения «вмененки». Причем сумму амортизации следует посчитать по правилам бухгалтерского учета.

Если объекты были приобретены или созданы в период применения «вмененки», то нужно взять их первоначальную стоимость и вычесть амортизацию, начисленную до момента ухода с ЕНВД. При этом сумму амортизации нужно вычислить по правилам бухучета.

При переходе на упрощенную систему, а также при выборе кассового метода надо иметь в виду следующее. Принимать к учету можно только полностью оплаченные объекты, то есть те, по которым не числится кредиторская задолженность.

После того, как основные средства и нематериальные активы поставлены на учет, налогоплательщик может их амортизировать по правилам, предусмотренным для общей, либо упрощенной системы.

* В настоящий момент приказ ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@, которым утверждены новые формы заявлений об отказе от «вмененки» (формы ЕНВД-3 и ЕНВД-4) находится на регистрации в Минюсте России. Однако ФНС рекомендует использовать эти формы, не дожидаясь регистрации приказа (письмо от 25.12.12 № ПА-4-6/22023@).

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер