Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
19 января
Для замены штрафа на предупреждение за впервые совершенное правонарушение ходатайство нарушителя не требуется
11 января
ФНС уточнила, при каких обстоятельствах штраф за впервые совершенное правонарушение может быть заменен на предупреждение
26 декабря 2016
Минфин напомнил условия освобождения от налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога

Названы признаки, по которым налоговики станут выявлять занижение налогооблагаемой базы

3 июля 2013

Федеральная налоговая служба дала инспекторам советы, позволяющие выявить занижение налогооблагаемой базы. Рекомендации приведены в недавно опубликованном письме ФНС России от 07.06.13 № АС-4-2/10459. Алгоритм, предложенный чиновниками, будет полезен и для налогоплательщиков, которые с его помощью смогут выяснить, нет ли в их учете проблем, способных привлечь внимание налоговиков и заранее подготовиться к проверке.

Какие показатели интересуют налоговиков

Чтобы выяснить, не утаивает ли налогоплательщик часть своей выручки, инспекторы должны найти значения трех показателей.

Первый показатель — это сведения о наличной выручке, отраженные на контрольной ленте и в фискальной памяти контрольно-кассовой техники. Для простоты эти данные называют фискальными сведениями.

Второй показатель — это выручка от реализации товаров, работ или услуг, полученная в безналичном порядке, то есть поступившая на банковские счета налогоплательщика. Здесь важно не забыть, что часть этой суммы может быть отражена не только в банковской выписке, но и в фискальных данных. Речь идет о наличной выручке, инкассированной на расчетный счет, а также о деньгах, списанных с платежных карт покупателей и клиентов. Поэтому безналичный доход нужно брать не полностью, а за минусом указанных выше сумм.

Третий показатель — это данные из налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком.

Откуда инспекторы возьмут информацию

Фискальные сведения инспекторы почерпнут не из отчетов налогоплательщика, а из своего информационного ресурса, который называется «Контрольно-кассовая техника». Это база, где хранится всевозможная информация о ККТ, в том числе данные о показаниях фискальной памяти каждого кассового аппарата и о сумме расчетов, зафиксированной в его электронной контрольной ленте защищенной (ЭКЛЗ).

Сведения о расчетах, произведенных с использованием того или иного кассового аппарата, поступают в базу при снятии с регистрации, а также при перерегистрации в связи с заменой ЭКЛЗ. Так, при замене ленты составляется акт по форме № КМ-2, и в него заносятся показания счетчиков контрольно-кассовой машины до и после замены. А затем налоговики переносят эти сведения из акта в информационный ресурс «Контрольно-кассовая техника».

Специалисты ФНС настоятельно рекомендуют ревизорам активно использовать этот ресурс на всех стадиях налогового контроля. А именно — при камеральных проверках, во время предпроверочного анализа при составлении плана выездных налоговых проверок, а также непосредственно в ходе проведения выездных проверок.

Чтобы получить данные о безналичных поступлениях, налоговики запросят у банка выписки с расчетного счета налогоплательщика. Предоставить эти сведения — одна из обязанностей банка, закрепленная в статье 86 НК РФ.

Какие данные будут сопоставлять

Получив все необходимые сведения, ревизоры приступят к анализу налогооблагаемой базы за тот или иной отчетный или налоговый период. То, какие именно данные будут анализировать, зависит от системы налогообложения, применяемой налогоплательщиком.

Индивидуальный предприниматель на ОСНО

При проверке ИП, применяющего общую систему налогообложения, инспекторы просуммируют фискальные сведения и безналичную выручку. Полученное значение сравнят по очереди с двумя показателями:
 - с общей суммой дохода (отражена по подпункту 3.1 листа В декларации по форме 3-НДФЛ);
 - c суммой предполагаемого дохода (отражена по строке 010 декларации по форме 4-НДФЛ);

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения

В отношении предпринимателя на ПСН налоговики проверят соблюдение лимита, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.25 НК РФ. Напомним, что его размер составляет 60 миллионов рублей.

Проверка заключается в том, чтобы просуммировать фискальные сведения и безналичную выручку и убедиться, что полученное значение не превышает лимит. При совмещении ПСН и «упрощенки» при определении лимита учитываются суммарные доходы от обоих видов деятельности. Об этом сообщил Минфин России в письме от 10.10.12 № 03-11-11/297 (см. «Предельный размер доходов предпринимателей, совмещающих УСН и ПСН, не должен превышать 60 млн. рублей»).

Организация на ОСНО

Проверяя компанию, которая применяет общую систему налогообложения, сотрудники ИФНС найдут сумму фискальных сведений и безналичной выручки. Затем полученное значение сравнят с величиной доходов от реализации (данный показатель отражен по строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль).

При этом инспекторы должны учитывать некоторые тонкости.

Во-первых, необходимо помнить, что сумма наличной и безналичной выручки совпадет с величиной задекларированного дохода только в случае, если организация применяет кассовый метод. Если же компания использует метод начисления, то для сопоставления этих показателей придется делать соответствующие корректировки.

Во-вторых, не нужно забывать, что некоторые виды дохода не учитываются при налогообложении прибыли. К ним относятся, в числе прочего, полученные авансы, взносы в уставный капитал, кредиты, займы и т д. Полный перечень таких доходов приведен в статье 251 НК РФ.

В-третьих, если организация совмещает общую систему со «вмененкой» или ПСН, то из суммы наличной и безналичной выручки нужно вычесть ту часть, которая приходится на спецрежим. А оставшуюся часть выручки сравнить с величиной дохода, указанного в декларации.

Организация или ИП на УСН

При проверке компании или предпринимателя, применяющего «упрощенку», инспекторы найдут сумму фискальных сведений и безналичной выручки. Затем полученное значение сравнят с суммой полученных доходов за налоговый период (данный показатель отражен по строке 210 раздела 2 декларации по УСН).

Здесь важно помнить, что согласно статье 346.15 НК РФ в декларации показываются не все доходы, а только внереализационные и доходы от реализации. Получается, что при проверке из суммы наличной и безналичной выручки нужно вычесть доходы, которые не включены в базу по УСН. А оставшуюся часть выручки сравнить с величиной дохода, указанного в декларации.

Кроме того, в случае совмещения «упрощенки» с другим спецрежимом, с задекларированным доходом нужно сравнить не всю выручку, а только ту ее часть, которая относится к УСН.

Наконец, ревизорам надлежит проверить, соблюдается ли лимит, установленный статьей 346.13 НК РФ. Напомним, что его размер составляет 60 миллионов рублей. Причем в случае совмещения УСН и «вмененки» при определении лимита учитываются только «упрощенные» доходы. Об этом сообщил Минфин России в письме от 28.05.13 № 03-11-06/2/19323 (см. «При совмещении УСН и ЕНВД предельный размер доходов, дающий право применять «упрощенку», определяется только по «упрощенным» видам деятельности»).

Проверка заключается в том, чтобы просуммировать фискальные сведения и безналичную выручку и убедиться, что полученное значение не превышает лимит.

Организация или ИП, перешедшие на уплату ЕСХН

Для компании или предпринимателя, который платит единый сельхозналог, предусмотрен следующий алгоритм проверки. Сначала работники ИФНС найдут сумму фискальных сведений и безналичной выручки. После этого полученную сумму сравнят с суммой доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (данный показатель отражен по строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН).

Что предпримут инспекторы по результатам проверки

Подозрения у налоговиков возникнут в случае, если разница между выручкой (наличной и безналичной) и величиной задекларированного дохода является значительной на протяжении двух и более отчетных или налоговых периодов. В отношении доходов, подпадающих под НДФЛ, «подозрительный» отрезок времени сокращается до одного и более отчетного или налогового периода. Однако о том, какая разница будет признана значительной, в комментируемом письме не уточняется.

Претензии у инспекторов возникнут и в ситуации, когда наличная и безналичная выручка «упрощенщика» или предпринимателя на ПСН на протяжении двух и более периодов превышает 60 миллионов рублей.

Выявив названные факты, ревизоры сообщат о своем открытии налогоплательщику. Затем на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ в рамках камеральной проверки инспекторы потребуют представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

В случае крайней необходимости сотрудники ИФНС пригласят налогоплательщика на заседание комиссии по легализации налоговой базы. Готовясь к комиссии, ревизоры еще раз проанализируют все операции по банковским счетам, чтобы по возможности выявить сделки, не отраженный в декларации.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер