Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
7 декабря
После реорганизации в форме преобразования правопреемник плательщика торгового сбора обязан заново подать уведомление по форме ТС-1
29 ноября
11 ноября
Если предприниматель на патенте выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, то данную сумму налога нужно заплатить в бюджет

Торговый сбор: заполняем платежное поручение на его уплату

15 октября 2015

В настоящее время власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут вводить на своих территориях торговый сбор. Москва — это пока единственный регион, в котором организации и предприниматели обязаны перечислять сбор за право вести торговлю (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»). Первый раз заплатить торговый сбор нужно за III квартал 2015 года в срок не позднее 26 октября 2015 года. На что обратить внимание при заполнении платежного поручения? Сколько платежек нужно отправить в банк, если торговля ведется через несколько магазинов, расположенных в разных районах города? Какой КБК указать? Требуется ли отчитаться перед налоговой инспекцией об уплате торгового сбора? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Вводная информация

Напомним, что торговый сбор нужно платить в случае использования объекта торговли в одном из видов торговой деятельности, которые перечислены в Законе города Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе». Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (см. «С 1 июля уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор) можно подать через интернет»).

Согласно пункту 2 статьи 417 НК РФ, торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом). Поскольку торговый сбор введен в г. Москве с 1 июля 2015 года, это означает, что первый раз заплатить новый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо будет перевести не позднее 25 января 2016 года.

Нужно ли представлять в налоговую инспекцию копии платежек на уплату торгового сбора? Нет, не нужно, так как налоговики должны самостоятельно администрировать поступающие платежи. Но чтобы платеж поступил по назначению, важно правильно заполнить платежное поручение. Давайте разбираться в том, как это сделать.

Форма платежного поручения

Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме № 0401060. Эта форма с номерами всех полей приведена в приложении 3 к положению Банка России от 19.06.12 № 383-П.

 

Правила заполнения платежного поручения, изложенные в виде удобной таблицы, можно найти в материале «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды». Упомянутую инструкцию можно использовать и при составлении платежки на уплату торгового сбора. Но при этом нужно учесть некоторые особенности, о которых будет рассказано ниже.

Как правило, наибольшие затруднения возникают при заполнении полей, содержание которых может меняться в зависимости от назначения платежа, территориальной принадлежности платежа, статуса плательщика и т п. Давайте посмотрим, что следует указывать в этих полях при формировании платежки на уплату торгового сбора.

Статус плательщика

Если торговый сбор уплачивает организация, то в поле 101 «Статус плательщика» нужно проставить 01, а если индивидуальный предприниматель — 09.

Код ОКТМО и получатель платежа

Код ОКТМО указывается в поле 105 платежного поручения. При заполнении платежки на уплату торгового сбора следует проставить код ОКТМО, который соответствует той территории, где ведется торговля. А в зависимости от вида объекта торговли (движимое или недвижимое имущество) будет меняться информация в поле 16 «Получатель» платежки.

Коды ОКТМО муниципальных образований г. Москвы (муниципальных округов, городских округов и поселений) содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Выяснить данный код также можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС России.

Торговля ведется через объект недвижимости

Если торговля на территории г. Москвы ведется через объект недвижимого имущества (например, магазин), то организация или ИП должны встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции по месту нахождения объекта недвижимости. Об этом сказано в пункте 7 статьи 416 НК РФ. А как быть, если используются несколько объектов торговли, которые находятся в г. Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС? В описанной ситуации уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС России от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@). Это означает, что плательщик торгового сбора должен состоять на учете в этом качестве только в одной московской инспекции, даже если он торгует в разных районах города. Но какой код ОКТМО следует указать в этом случае?

Из письма ФНС России от 26.06.15 ГД-4-3/11229@ (далее — письмо № ГД-4-3/11229@) следовало, что если торговля ведется через объект недвижимости, то в платежку нужно внести реквизиты получателя и код ОКТМО по месту постановки на учет плательщика сбора (см. «Налоговики уточнили, какой код ОКТМО указывать в платежке на уплату торгового сбора»). То есть предполагалось, что если торговля осуществляется через несколько магазинов, расположенных в разных муниципальных образованиях г. Москвы, то в платежке указываются налоговая инспекция и код ОКТМО по месту постановки на учет плательщика торгового сбора.

Однако позже налоговики отказались от такого подхода. Новая позиция ФНС России изложена в письме от 15.09.15 № ГД-4-3/16205 (далее — письмо № ГД-4-3/16205) и заключается в следующем. Если организация или ИП состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимости, то в платежке нужно отразить реквизиты получателя платежа и код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

Следовательно, если плательщик торгового сбора ведет торговлю через несколько объектов недвижимости, которые расположены в г. Москве на территориях с разными кодами ОКТМО, то в платежке на перечисление торгового сбора по каждому из объектов следует указать:

  • сокращенное наименование налоговой инспекции по месту осуществления торговли (поле 16);
  • код ОКТМО по месту нахождения объекта торговли (поле 105). Рассмотрим, как руководствуясь письмом № ГД-4-3/16205, заполнить указанные поля платежки в двух ситуациях.

Ситуация первая

Плательщик торгового сбора ведет торговлю через пять стационарных магазинов, которые расположены в разных муниципальных образованиях г. Москвы. В этом случае нужно сформировать пять платежных поручений. В каждом из них в строке 105 следует указать свой код ОКТМО, а в поле 16 вписать сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налоговой инспекции по месту осуществления торговли (например, Управление Федерального казначейства по г. Москве (ИФНС России № 10 по г. Москве)). Счет УФК в поле 17 всех платежек будет один и тот же — 40101810800000010041.

На наш взгляд, в поле 16 платежки логичнее указывать ту налоговую инспекцию, в которой организация или ИП состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, а не ту инспекцию, которой подведомственна территория, где расположен объект торговли. Поскольку в каждом платежном поручении отражается свой код ОКТМО (по месту нахождения объекта торговли), следовательно, не должно возникнуть вопросов о том, за какой именно магазин уплачен торговый сбор. Если же, следуя письму № ГД-4-3/16205, в поле 16 платежки указывать разные налоговые инспекции (по месту нахождения каждого объекта торговли), то не вполне понятно, как та инспекция, где плательщик торгового сбора состоит на учете, «увидит» уплату сбора за разные объекты.

Однако во избежание недоразумений и споров с налоговиками мы советуем придерживаться того варианта заполнения платежки, который ФНС России рекомендовала применять в письме № ГД-4-3/16205.

Ситуация вторая

Плательщик торгового сбора ведет торговлю через пять магазинов, которые находятся в одном муниципальном образовании г. Москвы. В этом случае можно составить одно платежное поручение, указав в поле 105 код ОКТМО территории, на которой расположены магазины. В поле 17 нужно вписать счет УФК по г. Москве (40101810800000010041), а в поле 16 — сокращенное наименование УФК и сокращенное наименование налоговой инспекции, которой подведомственна территория, где распложены все пять магазинов. Впрочем, если плательщик составит отдельное платежное поручение по каждому объекту торговли, это, на наш взгляд, не должно считаться ошибкой.

Торговля ведется через нестационарные объекты

Если торговля ведется через объекты нестационарной торговой сети (например, автомагазин, торговую палатку и т п.), то постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Таково требование пункта 7 статьи 416 НК РФ. Таким образом, если организация находится, например, в г. Екатеринбурге, а нестационарную торговлю ведет в г. Москве, то она должна встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговой инспекции в г. Екатеринбурге (см. «Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора»).

Согласно разъяснениям налоговиков, в этом случае при заполнении платежки в поле 105 нужно вписать код ОКТМО по месту осуществления торговли, а в поле 16 — наименование получателя платежа по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора (письмо № ГД-4-3/11229@).

Таким образом, в платежном поручении код ОКТМО будет «московский», а наименование получателя платежа и номер счета УФК будут «свердловскими».

Заметим, что не совсем ясно, как при рекомендованном налоговиками варианте заполнения платежки, сумма торгового сбора за право торговать в г. Москве, попадет в столичный бюджет. Поэтому перед уплатой торгового сбора советуем на всякий случай уточнить в той инспекции, где организация или ИП состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, какие именно реквизиты получателя платежа указывать в платежке, чтобы обязанность по уплате сбора считалась исполненной. Ведь именно эта ИФНС будет впоследствии отслеживать уплату торгового сбора.

Код бюджетной классификации (КБК)

Код бюджетной классификации вписывается в поле 104 платежного поручения. КБК для уплаты торгового сбора в г. Москве установлен приказом ФНС России от 20.07.15 № ММВ-7-1/292@. При заполнении платежного поручения на уплату текущего платежа по торговому сбору (например, за III квартал 2015 года) нужно указать КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Не исключено, что в будущем плательщику торгового сбора могут потребоваться и другие КБК:

  • 182 1 05 05010 02 2100 110 — пени по торговому сбору;
  • 182 1 05 05010 02 3000 110 — штрафы по торговому сбору.

Очередность платежа

Очередность платежа — это очередность (последовательность) списания денежных средств со счета плательщика, в которой банки исполняют поступающие платежные поручения, если они поставлены в картотеку из-за нехватки денег на счете. Для указания очередности платежа в платежном поручении предусмотрено поле 21. При заполнении платежки на уплату торгового сбора в этом поле нужно указать значение 5 (как для налогов или страховых взносов). Это следует из статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

Идентификатор платежа

Поле 22 «Код» платежного поручения предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Этот реквизит вписывается в платежку только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до сведения плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15.07.13 № 3025-У). При уплате текущих сборов, которые рассчитаны плательщиком самостоятельно, УИП не устанавливается. Поэтому в поле 22 «Код» поручения на уплату текущего платежа по торговому сбору (например, за III квартал 2015 года) следует указать «0».

Основание платежа

В поле 106 «Основание платежа» платежки на перечисление текущего платежа по торговому сбору нужно обозначить буквенный код «ТП» (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н, далее — приказ № 107н).

Налоговый период

При перечислении торгового сбора за III квартал 2015 года в поле 107 «Налоговый период» платежки следует вписать КВ.03.2015.

Номер и дата документа

В поле 108 «Номер документа» и в поле 109 «Дата документа» платежного поручения нужно указать «0» (п. 9 и 10 приложения 2 к приказу № 107н).

Назначение платежа

В поле 24 «Назначение платежа» платежки вписывается дополнительная информация, связанная с перечислением денежных средств и их назначением. Например, в этом поле можно указать: «Торговый сбор за III квартал 2015 года».

Тип платежа

С 1 января 2015 года поле 110 «Тип платежа» в платежных поручениях не заполняется (приказ Минфина России от 30.10.14 126н). Поэтому это поле следует просто оставить пустым (см. «Федеральное казначейство: заполнять поле 110 в платежке на уплату налогов и взносов не нужно»).

Ответственность за неуплату

В заключение напомним, что если организация или ИП подпадает под уплату торгового сбора в г. Москве, но не встанет на учет в качестве плательщика сбора, то это будет расценено как ведение деятельности без постановки на учет. А за это нарушение может быть выписан штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Также возможны штрафы за сам факт непредставления уведомления (см. «Налоговики назвали суммы штрафов за несвоевременное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора»). Кроме того, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то организация или ИП (на ОСНО или УСН) лишится права уменьшить налоги на сумму сбора.

За неуплату или неполную уплату торгового сбора, которая произошла в результате неправильного исчисления сбора или других неправомерных действий (бездействия) плательщика, предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что деяние совершено умышленно, размер штрафа составит 40% от неуплаченной суммы сбора (ст. 122 НК РФ). Помимо этого, в случае опоздания с платежом потребуется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Таким образом, правильное заполнение платежного поручения и, как следствие, своевременное поступление торгового сбора в бюджет убережет организацию или ИП от различных негативных последствий.

Заметим, что при заполнении платежек на уплату торгового сбора наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Там актуальные формы платежных поручений со всеми необходимыми кодами и реквизитами устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Автор: Денис Покшан, эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер