Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Затраты на размещение информации о продукции в каталогах торговых сетей являются нормируемыми
Вчера
Минфин сообщил, можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию работнику, отказавшемуся от добровольного медицинского страхования
17 января
Расходы на оплату проезда работника из «северной» организации в отпуск на автомобиле, которым он управляет по доверенности, уменьшают налог на прибыль

Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки

29 июня 2015

Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ внес ряд поправок в первую и вторую части Налогового кодекса РФ. Мы подготовили статью, в которой комментируем наиболее важные из них.

Амортизируемое имущество и основные средства

Критерии амортизируемого имущества

Как известно, в целях налогообложения прибыли доходы можно уменьшать, в частности, на расходы, связанные с производством и реализацией. К составу таких расходов относятся суммы начисленной амортизации (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Напомним, смысл начисления амортизации заключается в том, чтобы постепенно списать полную стоимость имущества. Для правильного начисления амортизации нужно, в первую очередь, понимать, является ли имущество амортизируемым.

В статье 256 НК РФ названы четыре характеристики амортизируемого имущества. Такое имущество должно:

  • принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями);
  • использоваться для получения дохода;
  • иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
  • иметь первоначальную стоимость более 40 000 рублей.

Комментируемый закон внес изменение в статью 256 НК РФ, увеличив первоначальную стоимость имущества, которое признается амортизируемым, с 40 000 рублей до 100 000 рублей. Данное правило будет применяться с 1 января 2016 года в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с этой даты или позже.

Критерии основных средств

Амортизируемое имущество можно подразделить на несколько категорий:

  • основные средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • нематериальные активы (п. 3 ст. 257 НК РФ);
  • капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные (либо полученные в пользование) объекты ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ).

На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с основными средствами. В качестве ОС статья 257 НК РФ признает часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость в целях налогового учета — более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Комментируемый закон предусмотрел, что с 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его основным средством должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

Из сказанного выше следует, что с 1 января 2016 года объекты стоимостью 100 000 рублей и меньше, введенные в эксплуатацию после этой даты, не будут относиться к амортизируемому имуществу и признаваться основными средствами. Расходы на приобретение такого имущества организации смогут учитывать в качестве материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Имущество, по которому уже начисляется амортизация (даже если оно стоит дешевле 100 000 рублей), нужно будет продолжать амортизировать в прежнем порядке. (Также см. «Принят закон, увеличивающий стоимость амортизируемого имущества и основных средств»).

Добавим, что в бухучете имущество стоимостью 40 000 рублей и менее можно не амортизировать, а отражать в составе материально-производственных запасов. Об этом сказано в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. До тех пор, пока Минфин не внесет изменений в данный приказ, стоимость ОС в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет различаться.

Особенности учета ОС при применении спецрежимов

Организации, применяющие «упрощенку» или «вмененку», не начисляют амортизацию в налоговом учете. Однако они должны вести бухучет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и начислять амортизацию по ОС в бухучете. Напомним также, что организации на УСН на основании данных бухучета должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если в течение года общая остаточная стоимость всех ОС превысит 100 млн. рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, организация теряет право на «упрощенку» (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Организации на УСН, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшает налоговую базу на стоимость приобретенных (созданных) основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. При этом в составе основных средств учитываются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, для списания расходов на основании пункта 3 статьи 346.16 НК РФ «упрощенщики» должны помнить о том, что со следующего года стоимость ОС увеличится. (Об учете ОС см. также «Налоговый учет основных средств» и «Бухгалтерский учет основных средств»).

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Лимиты выручки для уплаты ежеквартальных авансов

Как известно, Налоговый кодекс предусматривает несколько способов перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Порядок уплаты авансовых платежей зависит от величины выручки. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, могут платить авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Остальные организации обязаны вносить авансовые платежи ежемесячно. Предельная сумма доходов, при которой можно платить только квартальные авансы, определяется по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала = Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала: 4

Обратите внимание: доходы от реализации определяются без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Благодаря поправке, внесенной комментируемым законом в статью 286 НК РФ, платить ежеквартальные авансы можно будет в том случае, если доходы за каждый квартал не превысят в среднем 15 млн. рублей. То есть действующий лимит увеличивается на 5 млн. рублей. Данной поправкой можно будет воспользоваться, начиная со следующего года. Это означает, что, если доходы от реализации за четыре квартала 2015 года не превысят в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года.

Особые условия предусмотрены для вновь созданных компаний — сейчас они перечисляют только квартальные платежи, если их выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц, либо 3 млн. рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). С 2016 года лимит доходов для таких компаний  будет увеличен в пять раз: если их выручка от реализации (без НДС) не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, то они смогут начислять только ежеквартальные авансы. В случае превышения лимита придется перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей со следующего месяца (также см. «Увеличены лимиты выручки, при соблюдении которых компании вправе не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль»).

Переход на уплату ежеквартальных авансов

Нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей? Действующее законодательство такого требования не содержит. Сообщать в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль следует только при переходе на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Получается, что перейти на уплату ежеквартальных авансов можно без уведомления инспекции.

Однако ФНС России рекомендует налогоплательщикам все же сообщить в инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансов, поскольку в противном случае могут возникнуть вопросы о том, почему организация не перечислила очередной ежемесячный платеж и не представила соответствующий расчет (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46). Напомним, что организации, которые рассчитывают авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать налоговые расчеты не позднее 28-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем. Соответственно, если от организации не поступит расчет за январь 2016 года, налоговики могут расценить это как нарушение. А если до перехода на квартальную уплату авансов организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей (также см. «Сообщать о переходе на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль не обязательно»).

Как рассчитать ежеквартальные авансы

Приведем формулу расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = налоговая база за отчетный период x 20% (или меньше, если это установлено региональным законодательством) – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода.

Общий подход к расчету квартальных авансов поясним на примере.

Пример

По итогам I квартала 2015 года организация «Прогресс»  получила прибыль в размере 70 000 рублей. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:

70 000 руб. × 20% = 14 000 руб.

За первое полугодие 2015 года прибыль получена в размере 100 000 руб. Авансовый платеж будет равен:

100 000 × 20% – 14 000 руб. = 6000 руб.

За девять месяцев 2015 года прибыль получена в размере 102 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:

102 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 400 руб.

Подробнее о расчете авансовых платежей см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций».

Сделки между взаимозависимыми лицами и другие изменения

Комментируемый закон содержит и другие поправки в Налоговый кодекс. Обратите внимание: в отличие от перечисленных выше, эти изменения вступают в силу уже в 2015 году. Комментарии к наиболее важным из них мы привели в таблице.

Другие поправки в НК РФ

Суть изменения (в какие статьи НК РФ вносятся поправки)

Комментарий

Дата вступления изменения в силу (на какие правоотношения распространяется действие)

Уточнен порядок проведения симметричных корректировок сумм налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 и ст. 105.18 НК РФ)

В частности, прописан порядок, руководствуясь которым другая сторона контролируемой сделки может самостоятельно осуществить симметричную корректировку. Допускается проведение симметричной корректировки без решения налоговой инспекции

8 июля 2015 года

Скорректированы особенности налогообложения контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13, ст. 25.13.1 и п. 1 ст. 25.15 НК РФ)


 

Перечислим основные изменения:

• скорректировано понятие контролируемой иностранной компании;

• вводится более подробное определение контролирующего лица иностранной организации;

• уточнены условия освобождения доходов контролируемой иностранной компании от налогообложения в РФ

8 июня 2015 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года)

Введены положения, касающиеся налоговых последствий добровольного декларирования физическими лицами капиталов (в соответствии с Федеральным законом от 08.06.15 № 140-ФЗ). Изменения предусмотрены вновь введенными пунктом 2 статьи 41, пунктом 2.1 статьи 45 и пунктом 8 статьи 102 НК РФ

Перечислим основные нововведения:

• предусмотрено освобождение  от налогообложения доходов при передаче имущества от номинального владельца фактическому;

• исключена возможность взыскания налога по задекларированному имуществу;

• установлен режим налоговой тайны в отношении факта представления специальной декларации

8 июня 2015 года

Уточнены условия освобождения от уплаты акциза при совершении экспортных операций (ст. 184 НК РФ)

Описаны условия, при соблюдении которых не требуется представлять банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза

1 июля 2015 года

В новой редакции изложена статья 246.2 НК РФ о признании организаций налоговыми резидентами РФ

В частности, уточнены условия, при соблюдении которых иностранные организации, местом управления которыми является РФ, признаются налоговыми резидентами

8 июня 2015 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года)

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер