Арбитражная практика

Совсем скоро инспекторы начнут проверять декларации по налогу на прибыль за первый квартал этого года. По традиции особое внимание контролеры уделят убыткам прошлых лет, списанным в отчетном периоде. Проанализировав арбитражную практику за прошедший год, мы выявили наиболее спорные моменты, связанные с учетом убытков, и подготовили рекомендации для тех, кто столкнулся с похожими проблемами.

Просматривая налоговые споры, которые были разрешены в марте этого года в пользу налогоплательщиков, мы обратили внимание на постановления, где речь идет об амортизации, балансовой стоимости имущества, вычетам НДС и едином сельхозналоге. А среди «отрицательных» решений выделили споры по вопросам начисления дивидендов и продаже личного имущества предпринимателя. Надеемся, что наш обзор поможет компаниям и ИП, которые оказались в похожих ситуациях.

Среди самых интересных судебных постановлений, принятых в начале этого года, мы отобрали те, что посвящены трем налоговым режимам: основному, упрощенному и «вмененному». Также мы остановились на решениях, где говорится о блокировке расчетного счета, о начислении пеней и о проведении проверок. В публикуемом обзоре мы предлагаем вашему вниманию десять споров, что соответствует количеству округов.

В преддверии 2012 года федеральные арбитражные суды приняли немало интересных постановлений. В наш обзор мы, в частности, включили споры, где речь шла о: формировании доходов и расходов при основной системе налогообложения и при «упрощенке»; о налоговой отчетности; о камеральных проверках по НДС, а также о «детских» вычетах. Как обычно, в подборку вошло десять дел — по одному на каждый округ.

В октябре Федеральные арбитражные суды рассмотрели много «традиционных» (то есть тех, по которым уже существует значительное количество судебных решений) споров между налоговиками и налогоплательщиками. Разрешая конфликты, судьи иногда приходили к неожиданным выводам, которые противоречат сложившейся арбитражной практике. Мы сделали подборку, куда вошли постановления, принятые в каждом из десяти округов.

Мы изучили сентябрьскую арбитражную практику, и выделили десять наиболее интересных постановлений федеральных арбитражных судов. Вот некоторые вопросы, на которые пришлось отвечать судьям: нужно ли платить НДС при раздаче призов клиентам; можно ли включить в расходы налог, доначисленный при прошлых проверках; должна ли инспекция вернуть налог, если сделка признана ничтожной.

По традиции инспекторы используют любую возможность, чтобы отказать в возврате излишне уплаченного налога. Чаще всего поводом для отказа служит истечение срока, отведенного для возврата. Большинство таких конфликтов разрешается в арбитраже. Мы проанализировали арбитражную практику этого года и выяснили, какие аргументы помогают налогоплательщикам одержать победу.

В конце лета и начале осени Федеральные арбитражные суды приняли много решений в пользу налогоплательщиков. В частности, разрешили включить в расходы амортизацию тренажеров из комнаты отдыха, единовременно списать на затраты стоимость компьютерной программы и принять вычет по счету-фактуре с незаполненными полями. Разумеется, были и постановления в пользу инспекторов. В наш обзор мы включили как положительную, так и отрицательную для налогоплательщиков судебную практику.

Данная статья завершает цикл, посвященный письму ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@  с обзором решений Высшего арбитражного суда по наиболее важным налоговым спорам (см. «Высший арбитражный суд разрешил десять спорных ситуаций по НДС» и «Какими выводами ВАС РФ будут руководствоваться налоговики, проверяя налог на прибыль, и налоги при спецрежимах»). На этот раз мы расскажем о тех отмеченных налоговиками решениях ВАС РФ, которые касаются проведения налоговых проверок. Обратите внимание: о многих решениях мы уже писали; чтобы посмотреть соответствующие материалы с более подробной информацией, кликните на гиперссылку в реквизитах решения.

Налоговики при проверках будут руководствоваться выводами, которые сделал Президиум Высшего арбитражного суда. Эти выводы собраны в письме Минфина России и ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@. Мы уже писали о тех, что посвящены налогу на добавленную стоимость (см. статью «Высший арбитражный суд разрешил десять спорных ситуаций по НДС»). Теперь предлагаем вашему вниманию постановления, где речь идет о налоге на прибыль, ЕНВД, ЕСХН и едином налоге при УСН.

Чиновники проанализировали недавние постановления ВАС РФ, отобрали самые показательные, и разослали по инспекциям как руководство к действию (письмо ФНС России от 12.08.11 № СА-4-7/13193@). Любопытно, что в большинстве случаев вердикт Высшего арбитражного суда опроверг выводы, сделанные нижестоящими инстанциями. Мы предлагаем бухгалтерам познакомиться с решениями по налогу на добавленную стоимость и принять их к сведению.
 

Среди июльских постановлений федеральных арбитражных судов мы нашли много интересных дел, посвященных налогу на прибыль. Судьи разбирали самые разные вопросы: когда признавать доходы и расходы, можно ли учесть убытки после реорганизации, в каком случае затраты на зарплату главбуха необоснованны? Также в обзор вошли споры по НДС, налогу на имущество и по приостановлению выездной проверки.

В подборку июньских налоговых споров вошли самые интересные судебные решения, принятые во всех округах России. Есть примеры, когда выводы судей идут вразрез с позицией Минфина России или противоречат более ранним решениям ФАСов. Мы надеемся, что обзор поможет налогоплательщикам избежать ошибок.

Для обзора мы отобрали самые показательные, на наш взгляд, решения арбитражных судов, принятые в мае этого года. Большая часть споров относится к признанию расходов в налоговом учете. Кроме того, есть дела, посвященные начислению НДС и НДФЛ, а также уплате пенсионных взносов и взысканию задолженности по налогам.

Восстановление НДС – один из самых спорных вопросов налогообложения. Чиновники с завидным постоянством разъясняют, что восстанавливать налог нужно практически во всех случаях. Но судьи чаще всего их не поддерживают. Мы изучили самые распространенные ситуации и составили собственное мнение относительно того, когда налог лучше восстановить, а когда этого можно избежать.