Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
9 января
В январе бухгалтеры могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные «больничным» пособиям и НДС в бюджетных учреждениях
13 декабря 2016
20 декабря бухгалтеры смогут бесплатно посмотреть вебинар о поправках в НК РФ и переходе на онлайн-кассы
5 декабря 2016
Поправки в Налоговый кодекс: новые правила расчета пеней, НДФЛ для нянь и помощниц по хозяйству, уплата налогов третьими лицами при УСН и ЕСХН

Десять судебных решений, принятых в пользу ИФНС и фондов в декабре 2012 года

20 февраля 2013

В этом обзоре представлены решения федеральных арбитражных судов по спорам, которые налогоплательщики и страхователи проиграли контролирующим органам. Мы не случайно остановились на отрицательной для компаний и предпринимателей арбитражной практике. На наш взгляд, именно проигранные споры наиболее наглядно демонстрируют, каких ошибок следует избегать практикующим бухгалтерам.

Налоговые споры

ИФНС вправе выставить требование об уплате задолженности по пеням, даже если такая задолженность возникла более трех лет назад

Доводы налоговиков

В конце 2011 года инспекция провела проверку за три предшествующих года, то есть за 2008-2010 годы. По результатам ревизоры начислили пени за 2008 год и выставили требование об их уплате. Подобные действия в полной мере соответствуют закону.

Доводы налогоплательщика

На дату выставления требования об уплате три года с момента возникновения задолженности по пеням уже истекли, и срок давности, установленный статьей 113 НК РФ, закончился. Это освобождает налогоплательщика от необходимости платить пени.

Решение суда

Выездная проверка может охватывать не только три предшествующих календарных года, но и текущий год. Соответственно, доначисление пеней за все проверенные периоды, а также их последующее взыскание правомерно. При этом неважно, что три года с момента возникновения недоимки уже истекли, ведь недоимка обнаружена в ходе проверки. Что касается статьи 113 НК РФ, то она относится к штрафам, и в отношении пеней не применяется (постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.12 № А72-2607/2012).

Безнадежную дебиторскую задолженность нужно списать в том периоде, когда она возникла, а не периоде, когда налогоплательщик о ней узнал

Доводы налоговиков

Служба судебных приставов письменно уведомила организацию о том, что исполнительное производство в отношении ее должника окончено четыре года назад. Это означает, что безнадежную задолженность нужно было списать год назад, то есть по истечении трех лет с момента окончания исполнительного производства. Другими словами бухгалтеру следовало подать уточненную декларацию за прошлый год, а не списывать долг в текущем периоде.

Доводы налогоплательщика

Документальным подтверждением расходов в виде безнадежного долга является письменное уведомление, направленное службой судебных приставов. Таким образом, возможность для признания расходов появилась у компании в том периоде, когда поступило уведомление. Отражать затраты в более раннем периоде нельзя, потому что тогда налогоплательщик еще не знал об окончании исполнительного производства.

Решение суда

Компании следовало показать расходы в том периоде, к которому они относятся, то есть задним числом подать уточненную декларацию (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.12 № А56-19257/2012).

Если складская зона отделена от торговой зоны при помощи витрин и прилавков, сумму ЕНВД нужно платить исходя из общей площади обеих зон

Доводы налоговиков

Предприниматель на «вмененке» арендовал помещение, где занимался розничной торговлей. Согласно договору аренды помещение представляет собой единую секцию, не разделенную на торговую и складскую зоны. Следовательно, ЕНВД необходимо платить со всей площади секции.

Доводы налогоплательщика

Секция, используемая для розничной торговли, разделена на две части: торговую и складскую. Под определение торгового места подпадает только торговая часть. На этом основании единый налог на вмененный доход нужно платить исходя из площади только торговой зоны, а не всей секции.

Решение суда

Секция разделена на две части при помощи складского оборудования: витрин, прилавков и иных переносимых конструкций. Выделенные части не являются конструктивно обособленными и специально оснащенными, и их нельзя признать отдельными помещениями (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.12 № А38-1707/2012).

Ежемесячные выплаты в пользу учредителя нельзя признать дивидендами

Доводы налоговиков

Дивиденды зависят от финансового результата организации. Значит, решение о выплате дивидендов не может быть принято раньше момента, когда бухгалтерия определит финансовый результат. Это происходит по итогам отчетных и налоговых периодов, то есть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Выплаты по результатам месяца не являются дивидендами и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Доводы налогового агента

Действующее законодательство не запрещает выплачивать дивиденды за отчетный или налоговый период до окончания данного периода. Исходя из этого, организация вправе установить любую периодичность выплаты дивидендов, в том числе ежемесячную. При этом выданные суммы подпадают под льготную ставку НДФЛ, равную 9 процентам.

Решение суда

В отношении выплат в пользу учредителей, произведенных до окончания отчетного или налогового периода, нельзя применять льготную ставку (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.12.12 № А78-261/2012).

НДС, начисленный инспекторами по результатам проверки, нельзя включить в расходы

Доводы налоговиков

В ходе проверки инспекторы выяснили, что в нарушение закона организация не предъявила своим клиентам НДС. Данный налог был доначислен, и компания уплатила его из собственных средств. Но включить его в затраты нельзя, потому что согласно подпункту 19 статьи 270 НК РФ налоги, которые предъявлены покупателям, не уменьшают облагаемую базу.

Доводы налогоплательщика

В подпункте 19 статьи 270 НК РФ говорится о ситуации, когда компания предъявила НДС покупателю, и тот перечислил сумму, включающую налог. Другими словами, закон запрещает списывать в расходы НДС, оплаченный покупателем. Но если налог перечислен не за счет клиента, а за счет собственных средств компании, спорную сумму можно отнести на расходы.

Решение суда

Подпункт 19 статьи 270 НК РФ распространяется на ситуацию, когда налог перечислен в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.12 № Ф03-4843/2012).

Проценты по кредиту, который использован для выплаты дивидендов, нельзя списать в расходы

Доводы налоговиков

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик вправе признать расходы только в случае, когда существует связь между этими расходами и доходами компании. Выплата дивидендов не направлена на получение доходов. Поэтому проценты по кредиту, израсходованному на выплату дивидендов, нельзя учесть в затратах.

Доводы налогоплательщика

Исчерпывающий перечень условий, при которых проценты по кредиту можно отнести на расходы, приведен в статье 269 НК РФ. Все названные там условия выполнены. Что касается целей расходования заемных средств, то никаких ограничений в Налоговом кодексе нет. Поэтому компания имеет полное право отнести на затраты проценты по кредиту, израсходованному на выплату дивидендов.

Решение суда

Между доходами и расходами на выплату дивидендов нет связи. Если кредит израсходован на дивиденды, то проценты по нему облагаемую прибыль не уменьшают (постановление ФАС Московского округа от 19.12.12 № А40-41244/12-99-222).

Предприниматель, перешедший на УСН, обязан заплатить единый налог со стоимости проданного здания, даже если он владел только частью строения

Доводы налоговиков

После получения статуса ИП гражданин приобрел здание и сдавал его в аренду, то есть использовал в своей предпринимательской деятельности. Впоследствии здание было продано, и выручку следовало включить в налогооблагаемую базу. Так как предприниматель применял «упрощенку», со стоимости помещения необходимо заплатить единый налог.

Доводы налогоплательщика

Предприниматель владел не всем зданием, а только его частью, владельцем второй части являлась супруга. Это доказывает, что здание использовалось не для предпринимательской деятельности, а в личных целях, и при его продаже единый «упрощенный» налог платить не надо.

Решение суда

То обстоятельство, что ИП сдавал здание в аренду и систематически получал прибыль, говорит об использовании имущества в предпринимательских, а не в личных целях. При этом не важно, владел ли он зданием единолично или совместно с супругой. В любом случае предприниматель обязан заплатить единый налог с продажи помещения (постановление ФАС Уральского округа от 05.12.12 № Ф09-11733/12).

От редакции

Если здание приобретено до того, как его владелец зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, то у ИП есть шанс оспорить единый налог. В арбитражной практике последнего времени есть решения, где судьи признали, что продажа здания не связана с предпринимательской деятельность (см., в частности, постановление ФАС Уральского округа от 03.04.12 № Ф09-1610/12).

Споры по страховым взносам

Суточные, величина которых не установлена в локальном нормативном акте, подпадают под взносы «на травматизм»

Доводы чиновников

Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). Суточные, размер которых не установлен компанией, следует квалифицировать как обычную заработную плату и включать в базу, облагаемую взносами «на травматизм».

Доводы страхователя

Суточные освобождаются от взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это правило действует и в случае, когда размер суточных не оговорен ни в коллективном договоре, ни в локальном нормативном акте.

Решение суда

В связи с тем, что величина суточных не закреплена в локальном нормативном акте, страхователь должен начислить взносы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.12 № А27-10625/2012).

Страхователь должен начислить «пенсионные» взносы на суммы, выплаченные по договорам дарения, если величина подарка каждого работника пропорциональна его заработной плате

Доводы чиновников

Размер денежных сумм, подаренных работникам по случаю Нового года и Рождества, прямо пропорционален их заработку. Это означает, что вручение подарков произведено в рамках трудовых отношений и, как следствие, на сумму презентов необходимо начислить страховые взносы.

Доводы страхователя

Согласно статье 572 Гражданского кодекса признаком дарения является безвозмездность. Деньги были подарены, то есть переданы безвозмездно, и их передача безвозмездна и не связана с исполнением трудовых обязанностей. Кроме того, подарки сотрудникам выдавались за счет нераспределенной прибыли организации. Все это свидетельствует о том, что объект обложения страховыми взносами отсутствует.

Решение суда

Фактически суммы денег, переданные работникам по договорам дарения, являются премиями по результатам труда, поэтому их необходимо включить в облагаемую базу (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.12 № А63-8849/2012).

ПФР вправе выставить уточненное требование об уплате недоимки на основании корректирующего расчета, в котором указана та же сумма взносов, что и в первоначальном расчете

Доводы чиновников

Компания представила в ПФР расчет по взносам за первый квартал 2011 года. В расчет были указаны сумма взносов, начисленных за данный период, а также общую задолженность с учетом взносов за более ранние периоды. На основании этого расчета фонд выставил требование об уплате недоимки. Затем страхователь представил корректирующий расчет. В нем сумма взносов за период осталась прежней, а общая задолженность увеличилась за счет более ранних периодов. Фонд пересчитал пени и выставил уточненное требование. Такие действия предусмотрены пунктом 8 статьи 22 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Доводы страхователя

Уточненное требование предусмотрено только для случая, когда изменилась величина начисленных взносов, пеней или штрафов. Но в данной ситуации в корректирующем расчете указана та же сумма взносов за первый квартал 2011 года, что и в первоначальном расчете. Следовательно, требование, выставленное на основании корректирующего расчета, следует расценивать как повторное, а не как уточненное. Но по закону сотрудники фонда не вправе выставить повторное требование, поэтому страхователь не обязан его исполнять.

Решение суда

Раз общая задолженность страхователя изменилась, уточненное требование выставлено правомерно (постановление ФАС Центрального округа от 12.12.12 № А14-10365/2011).

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерия Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер