Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
19 января
Для замены штрафа на предупреждение за впервые совершенное правонарушение ходатайство нарушителя не требуется
11 января
ФНС уточнила, при каких обстоятельствах штраф за впервые совершенное правонарушение может быть заменен на предупреждение
26 декабря 2016
Минфин напомнил условия освобождения от налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога

Решения судов за январь 2015 года: налоговые проверки, возмещение НДС, страховые взносы, патентная система

25 февраля 2015

В подборку арбитражной практики за январь мы включили судебные решения как по налоговым спорам, так и по вопросам начисления страховых взносов. В частности, арбитражные суды ответили, облагается ли страховыми взносами средний заработок работникам, призванным на военные сборы; вправе ли налоговики отказать в возмещении НДС на том основании, что копии документов заверены факсимиле; в каком размере налагается штраф за непредставление «нулевой» декларации.

Инспекция вправе отказать регистрировать изменения в учредительных документах, если в заявлении указан «массовый» адрес

Суть спора

Организация подала в инспекцию заявление о регистрации изменений в учредительных документах, но получила отказ. Причина — адрес, указанный в заявлении, является адресом большого количества иных юридических лиц (массовой регистрации).

Решение суда

Признавая отказ в регистрации изменений правомерным, суд сослался на пункт 2 постановления Пленума ВАС от 30.07.13 № 61. В нем указано: регистрирующий орган на основании пункта 1 статьи 23 № 129-ФЗ вправе отказать в регистрации, если имеется информация о недостоверности представленных сведений об адресе, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юрлицом.

О недостоверности сведений может свидетельствовать, в том числе, адрес массовой регистрации юрлиц, в отношении значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна. То есть представители юрлица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т п.

В данном случае в заявлении был указан адрес массовой регистрации (ни одна из зарегистрированных организаций деятельность по данному адресу не осуществляет). Поскольку компания подала заявление с недостоверными сведениями, инспекция правомерно отказала в регистрации изменений (постановление АС Волго-Вятского округа от 26.01.15 № А43-7937/2014).

Выплаты работникам, призванным на военные сборы, облагаются страховыми взносами

Суть спора

Компания выплатила работникам средний заработок за период военных сборов. Контролеры из ФСС заявили, что на указанные суммы следовало начислить страховые взносы «на травматизм». Обоснование — выплаты являются элементами оплаты труда, а значит, облагаются страховыми взносами. Перечень вознаграждений, не подлежащих обложению взносами, установлен статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Средний заработок, сохраняемый на время нахождения на военных сборах, в этой статье не упомянут.

Решение суда

Суд согласился с чиновниками. На время прохождения военных сборов за работниками сохраняются рабочие места, работодатель несет обязанность по выплате заработной платы. То есть в период военных сборов работающие граждане освобождаются от исполнения трудовых обязанностей, но трудовые отношения между ними и работодателем не прекращаются. Следовательно, средний заработок, выплачиваемый в период прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами (постановление АС Поволжского округа от 16.01.15 № Ф06-18965/2013).

От редакции

О необходимости начислять взносы в описанной ситуации сказано также в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19. Такая же позиция выражена в определении Верховного суда от 17.11.14 № 309-КГ14-2150 (см. «Верховный суд: выплаты за дни сдачи крови и за период прохождения военных сборов облагаются страховыми взносами»).

Стоимость полиса ДМС сотрудников, которые впоследствии были уволены, уменьшает налогооблагаемую прибыль

Суть спора

Организация заключила со страховой компанией договор ДМС на срок не менее года, оплатив страховку в полном объеме. Затраты в виде страховой премии были учтены в расходах на оплату труда. Впоследствии (до окончания срока договора ДМС) часть работников уволились в связи с уходом на пенсию. По мнению инспекторов, сумма взносов по бывшим работникам, ранее учтенная в расходах для целей налогообложения, должна быть исключена из состава расходов, поскольку данные физлица не состоят с работодателем в трудовых отношениях. Поскольку это не было сделано, компании был доначислен налог на прибыль.

Решение суда

Принимая решение  в пользу налогоплательщика, суд указал на следующее. В пункте 16 статьи 255 НК РФ приведены условия, при которых налогоплательщик вправе списать на расходы платежи по договорам добровольного личного страхования. Так, договор должен быть заключен на срок не менее года и предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Никакого ограничения по сроку, на который застрахованы сотрудники, и последующему статусу застрахованных лиц, в НК РФ нет. Кроме того, коллективным договором было предусмотрено право неработающих пенсионеров на данный вид страхования до конца года. Значит, несмотря на увольнение некоторых застрахованных работников, затраты на ДМС обоснованы (постановление АС Уральского округа от 29.01.15 № Ф09-9597/14).

Если уведомление о дате рассмотрения материалов проверки не было вручено, инспекция вправе продлить срок ее рассмотрения

Суть спора

Инспекция направила компании уведомление о дате рассмотрения материалов проверки, но письмо вернулось в инспекцию с отметкой почты «истек срок хранения». В связи с этим налоговики продлили срок рассмотрения материалов проверки еще на месяц. Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению, продление срока рассмотрения материалов проверки возможно только при наличии фактических оснований для этого. Необоснованное затягивание принятия решения нарушает права компании, поскольку затягивается возмещение НДС.

Решение суда

Суд согласился с инспекцией. Срок для рассмотрения материалов проверки и вынесения решения может быть продлен решением руководителя налогового органа или его заместителя (п. 1 ст. 101 НК РФ). Конкретный перечень оснований для продления срока налоговым законодательством не установлен. Следовательно, инспекция, располагая информацией о неполучении уведомления о времени и месте рассмотрения материалов проверки, обоснованно воспользовалась правом продлить срок рассмотрения материалов проверки (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.01.15 № А19-9658/2014).

Налоговики вправо отказать в возмещении НДС, если копии документов заверены факсимиле

Суть спора

Инспекторы отказали компании-экспортеру в возмещении НДС, заявив, что она необоснованно применила «нулевую» ставку. Основания — на копиях документов, представленных организацией, отсутствует подпись руководителя, а проставлена лишь его факсимильная подпись.

Решение суда

Суд признал отказ в возмещении правомерным. Непредставление документов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 165 НК РФ, равно как и представление документов, оформленных не в соответствии с установленными требованиями, является основанием для отказа в предоставлении льготного налогообложения.

Заверенной копией документа является копия, на которой проставляются необходимые реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. При заверении копии документа проставляется, в том числе, личная подпись лица, заверившего копию. Следовательно, документы, заверенные факсимиле, не соответствуют требованиям, которые установлены статьей 165 НК, и отказ инспекции в применении нулевой ставки НДС обоснован (постановление АС Дальневосточного округа от 19.01.15 № Ф03-5752/2014).

Штраф за непредставление «нулевой» декларации составляет 1000 рублей

Суть спора

Инспекция оштрафовала компанию на тысячу рублей на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса. Повод — организация представила «нулевую» единую (упрощенную) декларацию с опозданием на 6 дней.

Решение суда

Суд признал штраф правомерным. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представить декларацию. Непредставление в установленный срок отчетности влечет штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом метод исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа (1000 рублей) в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит ноль рублей. Таким образом, независимо от того, что сумма налога в представленной декларации была равна нулю, инспекция правомерно оштрафовала нарушителя на 1 000 рублей (постановление АС Московского округа от 26.01.15 № А40-26633/2014).

От редакции

Решение суда согласуется с позицией Минфина. Как разъясняли чиновники, в Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога к уплате. Наоборот, подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункт 1 статьи 80 НК РФ и главы о конкретных налогах части второй Налогового кодекса гласят, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и представлять налоговые декларации.

Следовательно, налоговики имеют полное право оштрафовать налогоплательщика за непредставление «нулевой» налоговой декларации в размере 1000 рублей (письмо от 07.10.11 № 03-02-08/108; также см. «Минфин: штраф за непредставление «нулевой» декларации составляет 1000 рублей»).

Проценты при просрочке возврата НДС начисляются с 12-го дня после окончания камеральной проверки

Суть спора

По решению суда инспекция вернула компании НДС вместе с начисленными на него процентами. При этом проценты были рассчитаны с момента вступления в законную силу решения суда, обязавшего вернуть налогоплательщику НДС. Организация обратилась в суд с требованием доплатить недостающую сумму, рассчитав проценты с 12-го дня после завершения камеральной проверки.

Решение суда

Суд напомнил: при нарушении сроков возврата налога проценты начисляются с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога (п.10 ст. 176 НК РФ). В пункте 29 постановления Пленума ВАС от 30.05.14 № 33 указано: в случае, когда налоговым органом решение о возмещении налога не принимается в срок, проценты также подлежат начислению в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 176 НК РФ. То есть, проценты нужно было начислить, начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой должно было быть вынесено решение о возмещении суммы налога (постановление АС Северо-Западного округа от 16.01.15 № А66-5686/2014).

При утрате права на патент ИП, применяющий УСН по другим видам деятельности, должен уплатить НДФЛ по «патентной» деятельности

Суть спора

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, по одному из видов деятельности перешел с 2013 года на патентную систему налогообложения. Налогоплательщик получил патент, но не оплатил его часть в установленный срок. В результате он утратил право на применение ПСН. Инспекция направила ИП сообщение о том, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ он обязан  произвести перерасчет  налогов по общему режиму налогообложения, начиная с 1 января 2013 года.

Предприниматель платить НДФЛ отказался. По его мнению, пункт 6 статьи 346.45 НК РФ, обязывающий перейти на ОСНО, применим только к налогоплательщикам, которые не применяли иные спецрежимы и не имели освобождения от обязанности уплачивать определенные виды налогов (в том числе НДФЛ). В данном случае после утраты права на применение ПСН предприниматель должен пересчитать налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Решение суда

Суд отклонил доводы ИП. Налоговым кодексом предусмотрено, что если налогоплательщиком не уплачен налог в установленный срок, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Таким образом, в силу прямого указания закона нарушение срока уплаты налога является безусловным основанием утраты права на применение ПСН и перехода на общий режим налогообложения (постановление АС Уральского округа от 27.01.15 № Ф09-9245/14).

От редакции

Такие же разъяснения изложены в письмах ФНС от 03.12.13 № ГД-4-3/21548, от 13.06.13 № ЕД-4-3/10628@, Минфина от 14.07.14 № 03-11-12/34124, от 31.03.14 № 03-11-12/13997, от 26.12.14 № 03-11-11/67912 (также см. «Совмещение УСН и ПСН: какую систему налогообложения применять предпринимателю после того, как он «слетел» с ПСН»).

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер