Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
13 января
Минфин напомнил, как учитывать расходы на товары, купленные для перепродажи, при переходе с ЕНВД на УСН
12 января
Невыясненные денежные поступления, которые «упрощенщик» не вернул отправителю, включаются в состав доходов

Минфин разъяснил порядок распределения расходов, уменьшающих суммы налогов при ЕНВД и УСН

21 января 2009

Налогоплательщик совмещает два режима налогообложения — УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД. Как ему правильно распределить расходы: составлять пропорцию, исходя из отдельно взятых доходов за каждый квартал, или учитывать доходы нарастающим итогом с начала года? В письме от 31.12.08 № 03-11-05/325 Минфин России указал, что верным будет второй вариант — при составлении пропорции следует учитывать доходы нарастающим итогом. Этот принцип применяется и при отнесении на расходы взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат по временной нетрудоспособности.

Поясним, как позиция Минфина выглядит на практике.

Допустим, в первом и втором кварталах организация, совмещающая УСН и ЕНВД, получила доходы и произвела затраты, указанные в таблице.

По итогам первого квартала:
Считаем пропорцию: на «упрощенку» приходится 60% дохода (600 000 руб.:1 000 000 руб. х 100%). На «вмененку» — 40 % (400 000 руб.: 1 000 000 руб. х 100%).
Распределяем затраты: к УСН относится 60 000 руб. (100 000 руб. х 60%), к ЕНВД относится 40 000 руб. (100 000 руб. х 40%)
Распределяем взносы на ОПС и больничные: на «упрощенку» 6 000 руб. (10 000 руб. х 60%), на «вмененку» — 4 000 руб. (10 000 руб. х 40%).
Итого при определении базы по УСН мы отнесли к расходам сумму 66 000 руб. (60 000 + 6 000), и уменьшили «вмененный» налог на 4 000 руб.

По итогам второго квартала:
Считаем пропорцию: на «упрощенку» приходится 53.33 % дохода ((600 000 руб. + 1 000 000 руб.): (1 000 000 руб. + 2 000 000 руб.) х 100%). На «вмененку» — 46,67 % дохода ((400 000 руб. + 1 000 000 руб.): (1 000 000 руб. + 2 000 000 руб.) х 100%).
Распределяем затраты: к УСН относится 106 660 руб.(200 000 руб. х 53,33%), к ЕНВД — 93 340 руб. (200 000 руб. х 46,67%).
Распределяем взносы на ОПС и больничные: на «упрощенку» 5 333 руб.(10 000 руб. х 53.33%), на «вмененку» — 4 667 руб. (10 000 руб. х 46.67%).
Итого при определении базы по УСН мы отнесли к расходам 111 993 руб.(106 660 + 5 333) и уменьшили «вмененный» налог на 4 667 руб.

 

     Всего по организации     УСН     ЕНВД
       I  квартал  доходы (руб.)  1 000 000  600 000             400 000          
 

Затраты, относящиеся к обоим спецрежимам (руб.)

 100 000    
   взносы в ПФР и больничные (руб.)  10 000    

     II   квартал

 доходы (руб.)  2 000 000  1 000 000  1 000 000
  затраты, относящиеся к обоим спецрежимам (руб.)  200 000    
   взносы в ПФР и больничные (руб.)  10 000    
Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер