Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
ФНС: передача товаров на безвозмездной основе в рекламных целях является объектом налогообложения по НДС
11 января
Дочерняя организация не должна платить налог на прибыль при безвозмездном получении имущества от «материнской» компании, чья доля составляет более 50%
6 января
Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС, который был предъявлен подрядными организациями при проведении капитального строительства

Минфин: как восстановить НДС с аванса, если поставщик отгружает товар отдельными партиями

12 февраля 2009

Специалисты министерства финансов прокомментировали ситуацию: покупатель сделал 100 процентную предоплату и принял НДС по ней к вычету. Затем поставщик отгрузил товар несколькими партиями. В каком порядке покупатель должен восстановить налог на добавленную стоимость с аванса? Минфин России объяснил: восстанавливать НДС нужно по частям — в суммах, указанных в счетах-фактурах на поставку (письмо от 28.01.09 № 03-07-11/20).

Поясним на примере. Допустим, по условиям договора поставки продавец должен отгрузить продукцию на сумму 118 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Покупатель обязуется сделать 100 процентную предоплату. В январе 2009 года покупатель перечислил аванс в полном объеме. Поставщик выставил счет-фактуру на аванс, а бухгалтер компании-покупателя принял вычет в размере 18 000 рублей и отразил его в налоговой декларации за первый квартал. В апреле 2009 года поставщик отгрузит в счет аванса товар на сумму 47 200 рублей (в т.ч. НДС 18 % — 7 200 руб.) и выставит счет-фактуру. Затем в августе 2009 года поставщик сделает еще одну отгрузку в счет предоплаты на сумму 70 800 рублей (в т.ч. НДС 18% — 10 800 руб.) и выставит счет-фактуру.

Бухгалтер покупателя должен будет в апреле восстановить НДС в сумме 7 200 рублей, и снова принять его к вычету по счету-фактуре на отгрузку. В налоговой декларации за второй квартал он отразит 7 200 руб. в графе 6 строки 190 раздела 3, и эту же сумму — в графе 4 строки 220 раздела 3. В августе бухгалтер восстановит налог в размере 10 800 руб. и примет его к вычету по счету-фактуре на отгрузку. Восстановление и вычет отразит в соответствующих строках декларации за третий квартал 2009 года (см. табл.).

 

  Действия поставщика   Действия покупателя
Январь 2009  Счет-фактура на предоплату  Предоплата — 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.)
Вычет НДС — 18 000 руб.
Апрель 2009  Отгрузка — 47 200 руб. (в т.ч. НДС — 7 200 руб.)
Счет-фактура на отгрузку 
Восстановление НДС — 7 200 руб.
Вычет НДС по счету-фактуре на отгрузку — 7 200 руб.
Август 2009  Отгрузка — 70 800 руб. (в т.ч. НДС — 10 800 руб.)
Счет-фактура на отгрузку 
Восстановление НДС — 10 800 руб.
Вычет НДС по счету-фактуре на отгрузку — 10 800 руб.

 


 

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер