Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
6 января
Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС, который был предъявлен подрядными организациями при проведении капитального строительства
29 декабря 2016
ФНС: с 1 января 2017 года посреднические услуги иностранных организаций, оказанные через интернет, будут облагаться НДС
23 декабря 2016
В Минфине разъяснили, как платить НДС, если российская организация заказывает иностранному контрагенту работы по монтажу оборудования

Минфин: предоставление ретро-скидки приведет к пересчету базы по НДС, а вот выплаченная покупателю премия не повлияет на сумму налога

23 апреля 2010

Продавец должен пересчитать сумму НДС в случае предоставления ретро-скидки, то есть уменьшения цены на переданный товар. Покупателю же придется скорректировать сумму вычетов. Но если договорная цена не меняется, например, в случае выплаты премии, то ни продавец, ни покупатель не должны корректировать базу по НДС. Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 30.03.10 № 03-07-04/02 и ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63.
 

В своих рассуждениях чиновники ссылались на позицию, изложенную в постановлении Президиум ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09. Напомним, тогда суд признал следующее: продавец вправе корректировать базу по НДС как на скидки, уменьшающие цену отгруженного товара, так и на бонусы (либо премии), не связанные с изменением цены.

В письме № 03-07-04/02 Минфин России рассмотрел вопрос расчета НДС в случае предоставления ретро-скидки для покупателя, которые выполнили определенный объем закупок. Чиновники финансового ведомства отметили, что постановление Президиума ВАС РФ № 11175/09 никак не меняет сложившуюся практику по данному вопросу. Такие скидки предоставляются уже после передачи и оплаты товара, а значит, возникает необходимость корректировать базу НДС в периоде отгрузки. В письме № 3-0-06/63 специалисты ФНС России дополнили, что в этом случае продавцу и покупателю потребуется внести необходимые коррективы в счета-фактуры, а также Книгу покупок и Книгу продаж.

Так, определив сумму скидки, поставщик должен внести исправления, включая изменение цены товара, в счет-фактуру, составленный при отгрузке. Напомним, что порядок внесения изменений в счета-фактуры установлен в пункте 29 Правил*, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Исправленный счет-фактура регистрируется в Книге продаж (п. 16 Правил). Кроме того, продавцу придется подать уточненную декларацию по НДС за период, в отношении которого были внесены коррективы. Покупатель, получив исправленный счет-фактуру, регистрирует его в Книге покупок (п. 7 Правил), и подает «уточненку» с измененной суммой вычета по НДС.

Повторимся, что, по мнению чиновников, все вышеперечисленные действия необходимо провести в том случае, если речь идет о ретро-скидке. Если же выплачивается премия или бонус (это может быть, например, денежная премия, зачет в качестве аванса или уменьшение задолженности), но при этом стоимость уже отгруженной и оплаченной партии не меняется, то ни продавец, ни покупатель не должны корректировать базу по НДС. В письме ФНС России № 3-0-06/63 говорится, что подобные премии или бонусы не являются ни выручкой от реализации, ни выплатами, связанными с расчетами за поставленные товары, а значит, не облагаются НДС.

*«Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер