Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
6 января
Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС, который был предъявлен подрядными организациями при проведении капитального строительства
29 декабря 2016
ФНС: с 1 января 2017 года посреднические услуги иностранных организаций, оказанные через интернет, будут облагаться НДС
23 декабря 2016
В Минфине разъяснили, как платить НДС, если российская организация заказывает иностранному контрагенту работы по монтажу оборудования

НДС, принятый к вычету с аванса, восстанавливается в сумме, указанной в счете-фактуре, выставленном при отгрузке

20 сентября 2010

В периоде отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Минфин России в письме от 01.07.10 № 03-07-11/279 рассмотрел вопрос о восстановлении НДС в следующем случае: работы выполняются поэтапно и на сумму меньшую, чем перечисленный аванс. Вывод чиновников таков: заказчик должен восстановить налог в размере, который исполнитель указал в выставленном при выполнении работ счете-фактуре.

С 2009 года покупатели (заказчики) имеют право на вычет НДС с перечисленных продавцам (исполнителям) авансов (п.12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Продавец при получении предоплаты обязан предъявить покупателю НДС и выставить счет-фактуру в течение пяти дней (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Если покупатель решит заявить НДС с аванса к вычету, то в дальнейшем при принятии товаров (работ, услуг) к учету, он должен будет совершить два действия. А именно: восстановить авансовый НДС (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и одновременно принять к вычету налог по приобретенным товарам (работам, услугам) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету с суммы аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Такова общая схема принятия к вычету и восстановления авансового НДС. Однако в ней не прописано, как восстанавливать налог, если работы выполняются поэтапно, и не учитывается порядок зачета аванса в счет оплаты завершенных этапов. Ситуацию прояснил Минфин России в комментируемом письме. Чиновники ответили на следующий вопрос: в каком размере восстановить НДС, если стороны договорились засчитывать аванс в счет выполненных этапов работ не полностью, а только в размере 5 процентов. То есть работы выполнялись на сумму меньше, чем перечисленный аванс.

Специалисты финансового ведомства предложили восстанавливать НДС в размере налога, который указан в счетах-фактурах, выставленных продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг). Таким образом, чиновники решили, что сумма восстанавливаемого налога не зависит от того, каким образом стороны договора засчитывают аванс в счет выполнения работ.

Заметим, что похожее мнение Минфин высказал в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20. В нем чиновники рассмотрели порядок восстановления НДС при 100-процентной предоплате работ, выполняемых поэтапно.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер