Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
18 января
Даже если увеличение физических показателей деятельности не приводит к увеличению потенциального дохода, ИП должен получить новый патент
17 января
Минфин разъяснил, как рассчитать срок действия патента, если предприниматель планирует применять ПСН с момента госрегистрации
30 декабря 2016
Сельхозпроизводители могут применять нулевую ставку налога на прибыль к доходам в виде штрафа за нарушение условий договора

ФНС разъяснила, как пересчитать стоимость патентов, выданных до 25 июня 2012 года

14 ноября 2012

С 1 января 2013 года вместо УСН на основе патента будет действовать патентная система налогообложения (введена Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ). Выданные ранее патенты прекратят свое действие, а их стоимость нужно будет пересчитать. ФНС России в письме от 31.10.12 № ЕД-4-3/18419 привела алгоритм такого пересчета.

Но прежде всего чиновники напомнили, что начиная с 25 июня 2012 года (дата официального опубликования закона № 94-ФЗ), патенты выдаются на срок до 31 декабря 2012 года или на более короткий срок. Патенты, выданные до 25 июня, действуют только по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость таких патентов нужно пересчитать исходя из фактической продолжительности действия патента.

Чиновники ФНС предложили такую формулу пересчета:
СПРП = СП(год) / 12 мес. x СДП,
где СПРП – стоимость патента на расчетный период;
СП(год) – годовая стоимость патента;
СДП – срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

После пересчета стоимости патента, нужно определить, какую сумму следует внести в бюджет.

Как известно, ИП должны оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала деятельности на основе патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ). Эта сумма отражается в карточке «РСБ».

Однако, в связи с тем, что стоимость патента придется пересчитать исходя из фактического срока действия патента, изменится и сумма первого платежа (1/3 новой стоимости патента). В этом случае, как отмечается в письме ФНС, налоговики должны скорректировать в карточке «РСБ» сумму первого платежа, а возникшую переплату зачесть в счет уплаты оставшейся части патента.

Второй платеж (2/3 стоимости патента) перечисляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Поскольку все патенты, которые изначально переходили на 2013 год, прекратят свое действие 31 декабря 2012 года, крайним сроком для уплаты второй части патента будет 25 января 2013 года. Размер этого платежа определяется так: СПРП – СПРП х 1/3.

При этом нужно учитывать, что ИП, не имеющие наемных работников, могут уменьшить второй платеж по патенту на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, уплаченных «за себя» за соответствующий период времени. Для тех ИП, у которых есть наемные работники, действует ограничение: к вычету можно принять сумму обязательных страховых взносов, не превышающую 50% стоимости патента. Чиновники обращают внимание, что уменьшается уже пересчитанный размер второго платежа (то есть 2/3 пересчитанной стоимости патента).

Излишне уплаченная в бюджет стоимость патента по заявлению предпринимателя возвращается или засчитывается в счет уплаты других налогов, в частности в счет оплаты нового патента (полученного для применения патентной системы налогообложения).

Все обозначенные выводы чиновники проиллюстрировали на следующем примере.

Пример

Годовая стоимость патента со сроком действия с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года равна 22 500 руб. На основании закона № 94-ФЗ данный патент прекратит свое действие 31 декабря 2012 года. Предприниматель должен пересчитать стоимость патента за расчетный период (семь месяцев). Она составит 13 125 руб.(22 500 руб./12 мес. х 7 мес.).

Первый платеж по данному патенту (1/3 стоимости патента) следовало заплатить 25 июня 2012 года. Предприниматель перечислил 7500 руб. (22 500 руб./3).

Пересчитанная сумма первого платежа равна 4375 руб. (13 125 руб./3). В этом случае в карточке «РСБ» начисленная по сроку 25 июня 2012 года сумма подлежит уменьшению на 3125 руб. (7500 руб. – 3125 руб.).

Второй платеж по данному патенту (2/3 пересчитанной стоимости патента) нужно будет заплатить 25 января 2013 года. Сумма платежа составит 8750 руб. (13 125 руб. – 4375 руб.).

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он сможет уменьшить вторую часть платежа на сумму обязательных страховых взносов, не превышающую 50% стоимости патента. Максимальная сумма, на которую можно будет уменьшить второй платеж по патенту, в этом случае составит 6562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Если у предпринимателя нет наемных работников, то вторую часть платежа (2/3 пересчитанной стоимости) можно уменьшить на страховые взносы без ограничения.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер