Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
14 декабря 2016
Утверждена новая форма декларации по ЕНВД
8 декабря 2016
Услуги общественного питания через магазин кулинарии можно перевести на ЕНВД
7 декабря 2016
Минфин: розничную торговлю через нежилое помещение в здании склада можно перевести на ЕНВД

Минфин привел формулу, по которой распределяется численность управленческого персонала при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности

6 ноября 2013

Письмо Минфина России от 25.10.13 № 03-11-06/3/45218 будет интересно налогоплательщикам, совмещающим несколько видов «вмененной» деятельности. В письме приведена формула распределения работников административно-управленческого и вспомогательного (общехозяйского) персонала при определении физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Напомним, что при ведении нескольких «вмененных» видов деятельности учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Но порядок распределения численности в ситуации, когда одни и те же работники не задействованы напрямую ни в одном из видов деятельности, Налоговым кодексом не определен. Речь идет об административно-управленческом персонале (руководство, бухгалтеры) и общехозяйственном персонале (сторожи, охранники и др.), которые прямо не отнесены к конкретному виду деятельности, но в то же время задействованы во всех видах деятельности.

Подобная ситуация рассмотрена в комментируемом письме. Организация осуществляет два вида деятельности: развозную торговлю и розничную торговлю через магазин площадью до 100 кв. метров. Оба вида деятельности подпадают под «вмененку». Налоговая база по ЕНВД в отношении первого вида деятельности определяется исходя из количества работников, в то время как по второму виду деятельности — исходя из площади торгового зала. Как определить значение «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», если некоторые сотрудники заняты в обоих видах деятельности?

Напомним, под термином «количество работников» понимается среднесписочная за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Так гласит статья 346.27 Налогового кодекса. Для определения среднесписочной численности работников следует руководствоваться Указаниями*, утвержденными приказом Росстата от 24.10.11 № 435.

Минфин предлагает следующий алгоритм распределения численности персонала. Общая численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (далее — АУП и ВП) распределяется исходя из:

— среднесписочной численности АУП и ВП, приходящейся в среднем на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении предпринимательской деятельности (включая индивидуального предпринимателя);

— среднесписочной численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении ЕНВД используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Таким образом, в рассматриваемой ситуации физический показатель «количество работников, включая ИП» определяется как отношение численности АУП к численности работников (включая индивидуального предпринимателя) без учета АУП, умноженное на количество работников, занятых в деятельности по развозной розничной торговле. Полученный результат складывается с численностью работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в деятельности в сфере развозной розничной торговли.

Для распределения общей численности АУП и ВП пропорционально средней численности остальных работников можно применить формулу:

Кро1 = ((Кауп / Кро) x Kp1) + Kp1, где

Kpo1 - общая численность работников с учетом распределенных АУП и ВП по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»;

Кауп - общая численность АУП и ВП;

Кро - общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя и не учитывая АУП и ВП;

Kp1 - численность работников (включая индивидуального предпринимателя и не учитывая АУП и ВП) по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Аналогичные разъяснения в ситуации, когда ИП ведет несколько видов «вмененной» деятельности, содержатся в письме Минфина от 25.11.11 № 03-11-11/265 (см. «Минфин показал, как распределять численность управленческого персонала при ведении нескольких видов деятельности, попадающих под ЕНВД»). Чиновники привели конкретный пример расчета.

Пример
Индивидуальный предприниматель — 1 человек;
АУП и ВП (бухгалтеры, уборщицы и т п.) – 4 человека;
Работники, занятые в розничной торговле, — 5 человек;
Работники, оказывающие услуги автосервиса, — 5 человек;
Работники, оказывающие услуги автостоянки, — 5 человек.
Всего работников, непосредственно осуществляющих виды деятельности, облагаемые ЕНВД, — 16 человек (15 чел. + 1 чел.). Физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» по услугам автосервиса равен 7,5 человек (4 чел./16 чел. × (5 чел.+1 чел.)) + (5 чел.+1 чел). Поскольку значение показателя учитывается в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), полученное число округляется до 8 человек.
 

* Полное название — «Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер