Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Для замены штрафа на предупреждение за впервые совершенное правонарушение ходатайство нарушителя не требуется
11 января
ФНС уточнила, при каких обстоятельствах штраф за впервые совершенное правонарушение может быть заменен на предупреждение
26 декабря 2016
Минфин напомнил условия освобождения от налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налога

ФНС напомнила порядок самостоятельной корректировки налогов при сделках между взаимозависимыми лицами

17 января 2014

Организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами* применили цены, не соответствующие рыночным, что повлекло занижение сумм налогов (авансовых платежей), вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). В этом случае уточнять налоговые обязательства нужно будет не по одному, а по нескольким налогам, на исчисление которых повлияло занижение рыночных цен. При этом одновременно с декларациями необходимо представить пояснительную записку. Такие разъяснения содержатся в письме Федеральной налоговой службы от 31.12.13 № ОА-4-13/23663@.

Проблема в том, что в действующих формах деклараций по налогу на прибыль организаций, по НДС, по НДПИ и по НДФЛ отсутствуют специальные строки для внесения информации о корректировке базы в связи с применением цен, отличающихся от рыночных. В главном налоговом ведомстве отмечают, что до тех пор, пока в эти формы не будут внесены изменения, компаниям необходимо руководствоваться ранними разъяснениями ФНС России: письмами от 11.02.13 № ЕД-4-3/2113@, 14.03.13 № ЕД-4-3/4303@, 03.04.13 № ЕД-4-3/5938@, 15.04.13 № ЕД-4-3/6824@.

Так, сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций нужно отразить по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (форма утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).

При заполнении декларации по налогу на добычу полезных ископаемых сумма корректировки налоговой базы по НДПИ и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 040, 070 — 080, 090 разд. 2 и всем строкам разд. 3 налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 16.12.11 № ММВ-7-3/928@).

Сумма корректировки базы по НДС и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 010 — 040 раздела 3 уточненной декларации (форма утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). Кроме того, в дополнительном листе книги продаж за корректируемый налоговый период делается запись о документе, свидетельствующем о сумме такой корректировки. Таким документом может быть бухгалтерская справка-расчет.

Что касается заполнения уточненной декларации по НДФЛ, то суммы корректировки налога отражаются по строкам листа «В» декларации (форма утв. приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@).

Важный момент: чтобы инспекторы распознали причину корректировки, к уточненным декларациям следует приложить пояснительную записку. В ней нужно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и другую «значимую, по мнению налогоплательщика, информацию». В частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя).

Из вышеназванных письмем следует, что по налогу на прибыль, НДФЛ и НДПИ корректировки должны быть отражены в годовой отчетности, по НДС — в уточненных декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен. Подача «уточненок» при самостоятельном обнаружении недоимки освобождает налогоплательщика от уплаты пеней при условии, что выявленная недоимка будет погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий период.

*См. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер