Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
18 января
Затраты на размещение информации о продукции в каталогах торговых сетей являются нормируемыми
18 января
Минфин сообщил, можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию работнику, отказавшемуся от добровольного медицинского страхования
17 января
Расходы на оплату проезда работника из «северной» организации в отпуск на автомобиле, которым он управляет по доверенности, уменьшают налог на прибыль

Минфин настаивает: нулевая ставка по дивидендам прошлых лет, выплаченным после 1 января 2011 года, зависит от стоимости вклада

5 декабря 2014

В отношении дивидендов, выплачиваемых после 1 января 2011 года, но начисленных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (до 2010 года), налоговый агент вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль лишь при соблюдении условий, установленных пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса в старой редакции. То есть нужно учитывать не только размер доли и срок владения ею, но и стоимость приобретения доли (она должна превышать 500 млн. рублей). В противном случае нулевая ставка не применяется. Об этом предупредил Минфин России в письме от 13.10.14 № 03-03-06/4/51434, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.

Условия для применения нулевой ставки

По общему правилу, ставка налога на прибыль по дивидендам, выплаченным российским компаниям, составляет 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевую ставку организации могут применять при соблюдении двух условий. Первое — доля компании-получателя дивидендов составляет не менее 50 процентов. Второе — срок владения долей составляет не менее 365 календарных дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Ранее (до 2011 года) необходимо было выполнить еще одно условие — стоимость вклада (доли) должна была превышать 500 млн. руб. Но с 1 января 2011 года такое условие отменено Федеральным законом от 27.12.09 № 368-ФЗ. При этом в Законе № 368-ФЗ содержится оговорка: данная норма применяется при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды (п. 2 ст. 5 Закона № 368-ФЗ).

В связи с такой формулировкой контролирующие органы и суды до сих пор не могут прийти к единому мнению о том, какую налоговую ставку применять к дивидендам, выплачиваемым с 1 января 2011 года за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 года.

Позиция ВАС

Судьи ВАС РФ сочли, что пунктом 2 статьи 5 Закона № 368-ФЗ не запрещено применять ставку 0 процентов при начислении дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (решение ВАС РФ от 29.11.12 № ВАС-13840/12). При этом в постановлении от 25.06.13 № 18087/12 Президиум ВАС уточнил: для использования нулевой ставки необходимо соблюдать не три, а только два условия: о размере доли участия в процентном отношении к уставному капиталу и сроке владения ею (см. «ВАС: нулевая ставка по дивидендам прошлых лет не зависит от стоимости вклада»).

То есть суд считает, что дивиденды, выплачиваемые из прибыли прошлых лет (за годы, предшествующие 2010 году), облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке, даже если доля участника в уставном капитале менее 500 млн. рублей.

Позиция Минфина

Однако в Минфине с позицией Высшего арбитражного суда по-прежнему не согласны. Обоснование такое. Норма, предусматривающая требование о стоимости вклада более 500 млн. руб., исключена из Налогового кодекса только с 2011 года. Поэтому она применяется только к дивидендам, выплаченным за счет прибыли, образовавшейся по результатам деятельности за 2010 год и последующие периоды.
А при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли за девять месяцев 2010 года и предшествующие периоды налогоплательщики должны руководствоваться требованиями подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года. То есть для применения нулевой ставки российской организацией необходимо соблюдение условия, которое было обязательным до 2011 года, — стоимость вклада (доли) должна превышать 500 млн. руб. Если указанные требования не соблюдены, то применяется ставка 9 процентов.
Ранее аналогичные разъяснения Минфин давал в письмах от 26.07.13 № 03-03-06/1/29771, от 08.04.13 № 03-03-06/1/11396.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер