Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Расходы на оплату проезда работника из «северной» организации в отпуск на автомобиле, которым он управляет по доверенности, уменьшают налог на прибыль
16 января
Минфин напомнил, при каких условиях расходы на выплату премий работникам можно учесть в целях налогообложения прибыли
13 января

Минфин вновь высказался об учете в расходах отпускных в случае, когда отпуск пришёлся на два отчетных периода по налогу на прибыль

17 июня 2014

Если отпуск начался в последнем месяце отчетного периода (например, в июне), а закончился в первом месяце следующего отчетного периода (июле), то при методе начисления сумма отпускных учитывается пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, а не в периоде выплаты отпускных. Такое мнение, идущее вразрез с позицией судов, вновь высказал Минфин России в письме от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643.

Учет суммы отпускных

Обоснование такое. Затраты на оплату труда, сохраняемую за работниками на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При использовании метода начисления расходы для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактического осуществления, то есть даты выплаты отпускных (п. 1 ст. 272 НК РФ). В пункте 4 этой же статьи оговорено: расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда. По мнению Минфина, если отпуск приходится на несколько месяцев, то отпускные нужно учитывать в каждом из месяцев пропорционально дням отпуска. Таким образом, если отпуск приходится на июнь и июль, то начисление отпускных за июнь отражается в декларации за I полугодие, а за июль — в декларации за 9 месяцев. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 09.01.14 № 03-03-06/1/42, от 23.07.12 № 03-03-06/1/356, от 28.03.08 № 03-03-06/1/212.

Однако суды с такой позицией Минфина не согласны. И вот почему. Статья 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя оплачивать отпуск не позднее, чем за три дня до его начала. Значит, указывают арбитры, расходы должны быть списаны в том отчетном периоде, в котором произошло начисление и выплата отпускных, без деления пропорционально по дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды. См. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.11 № А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.08 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15).

Понятно, что компания, которая примет во внимание арбитражную практику и учтет расходы на оплату отпусков в полной сумме в месяце их начисления, должна быть готова к спору с налоговой инспекций.

См. также «Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске».

Учет страховых взносов

Как известно, на сумму отпускных нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Страховые взносы не являются расходами на оплату труда, а относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для затрат в виде иных обязательных платежей датой осуществления расходов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следовательно, при методе начисления страховые взносы (в том числе на отпускные, приходящиеся на разные отчетные периоды) учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер