Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
28 ноября
Правительство расширило перечень оснований для внеплановой «трудовой» проверки
24 ноября
Какие решения принимали арбитражные суды в октябре 2016 года: ошибка в КБК на уплату взносов, НДФЛ на «отступные» при увольнении по соглашению сторон, отказ директора от заработной платы
22 ноября
ФНС разъяснила, как рассчитывается штраф за неуплату налога в случае представления налогоплательщиком нескольких «уточненок» за проверяемый период

ФНС: налогоплательщика нельзя оштрафовать за неуплату налога, если имеющаяся переплата перекрывает сумму недоимки

2 октября 2015

Согласно статье 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Однако, как следует из письма ФНС России от 22.09.15 № СА-4-7/16633, этот штраф можно свести к минимуму или вовсе его избежать, если за налогоплательщиком числится переплата по тому же налогу.

Комментируемое письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика, и в нем речь идет о незаконном возмещении НДС. Однако выводы, сделанные в письме, применимы и к ситуациям с неуплатой или неполной уплатой других налогов.

Как известно, сумма НДС к уплате в бюджет, рассчитывается как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на налоговые вычеты и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (п. 1 ст. 173 НК РФ). Если же по итогам налогового периода сумма вычетов превысит общую сумму НДС, то полученная разница возмещается налогоплательщику (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Суммы излишне возмещенного налога, выявленные инспекторами в ходе налоговой проверки, признаются недоимкой (абз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ). А за неуплату или неполную уплату налога, как уже отмечалось, налогоплательщик может быть оштрафован по статье 122 НК РФ.

Однако налоговики обращают внимание на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В нем судьи указали, что привлечь к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, то есть к возникновению задолженности. А такой задолженности не возникает при одновременном выполнении следующих условий:
– на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;
– на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Соответственно, если переплата по налогу перекрывает сумму недоимки, то налогоплательщик не может быть оштрафован по статье 122 НК РФ. Если же размер переплаты будет менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.
Также см. «Высший арбитражный суд назвал условия, при выполнении которых налоговые штрафы будут уменьшены или сведены к нулю».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер