Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Минфин уточнил, в каком случае организация, купившая акции у физлица, не признается налоговым агентом по НДФЛ
Вчера
Налоговый агент не должен удерживать НДФЛ, если предусмотренный договором ГПХ доход физлицу не выплачивался
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России

Верховный суд подтвердил: доход, выплаченный учредителю при его выходе из ООО, нельзя уменьшить на сумму взноса в уставный фонд

11 ноября 2015

При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО) выплаченная ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ на общих основаниях. То есть налог начисляется на полную сумму полученного дохода, а расходы в сумме взноса в уставный фонд не учитываются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 07.10.15 № 12-КГ15-2.

Суть спора

Учредителю организации, который  вышел из состава участников ООО, была выплачена действительная стоимость доли в уставном фонде. В декларации по НДФЛ сумма полученного дохода была уменьшена на расходы в виде взносов в уставный фонд общества. Налогоплательщик сослался на подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Данная норма позволяет получить вычет при продаже доли в уставном капитале в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. Однако налоговики сняли вычеты и доначислили НДФЛ на всю сумму  возвращенного взноса в уставный капитал, а также начислили пени и штраф.

Решение суда

Суды всех инстанций признали действия инспекции правомерными. Они указали, что статьи 218-221 НК РФ не дают возможности применить вычет при получении дохода в виде действительной стоимости доли в случае выходе участника из общества. Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, на который ссылается налогоплательщик, применяется только при продаже доли в уставном капитале. А при выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит. В связи с этим доходы физического лица в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ в полном размере, без применения налогового вычета.

Комментарий редакции

Аналогичная позиция выражена в определении Высшего арбитражного суда от 05.08.13 № 9737/13 (см. «ВАС: суммы, выплаченные физическому лицу при выходе из ООО, облагаются НДФЛ в полном размере»), а также письмах Минфина от 15.07.15 № 03-04-06/40675, от 17.06.14 № 03-04-05/28920, от 28.10.13 № 03-04-07/45465 (см. «Минфин напомнил, в каком размере облагаются НДФЛ суммы, выплаченные при выходе участника-физлица из ООО»).
Отметим, что такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие до конца 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 08.06.15 № 146-ФЗ в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать, в том числе при налогообложении доходов в виде действительной стоимости доли, полученных при выходе участника из ООО. Подробнее об этом см. «Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер