Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
15 февраля
«Упрощенщик», который передает имущество выходящему из общества участнику, не должен начислять НДС на стоимость имущества
10 февраля
Минфин разъяснил, как ИП на УСН учесть страховой взнос в фиксированном размере за 2016 год, который был уплачен в 2017 году
9 февраля
Минфин напомнил, каким должен быть лимит доходов, позволяющий перейти на УСН с 2018 года

Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения

10 декабря 2015

Минфин отозвал нашумевшее письмо, согласно которому предприниматели-«упрощенщики» с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на «пенсионные»  взносы в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей (см. «Минфин изменил позицию: ИП на УСН «доходы» не может уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Тем самым чиновники признали: предприниматели на УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, при расчете единого налога вправе учитывать всю сумму страховых взносов, включая платеж,  перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода. Подробности — в письме Минфина от 07.12.15 № 03-11-09/71357.

Как известно, предприниматели на ЕНВД и на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, могут уменьшить единый налог (авансовый платеж по налогу) на сумму «пенсионных» взносов в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом для данной категории налогоплательщиков 50-процентное ограничение по уменьшению сумм налога или авансовых платежей не установлено. То есть ИП без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя».

Включается ли в понятие «фиксированный размер» платеж в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей? В письме от 06.10.15 № 03-11-09/57011 чиновники ответили на этот вопрос отрицательно. В Минфине заявили: сумма взносов в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. Следовательно, данная сумма при расчете единого налога не учитывается (подробнее см. «Минфин изменил позицию: ИП на УСН «доходы» не может уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Однако теперь этими разъяснениями можно не руководствоваться: Минфин отозвал спорное письмо.

В новом письме от 07.12.15 № 03-11-09/71357 специалисты Минфина рассуждают следующим образом. Порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей закреплен в статье 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах» (далее — Закон № 212-ФЗ). Данная норма предусматривает дифференцированный размер платежа, который зависит от годового дохода ИП. А именно:

  • если доходы за год не превысят 300 000 руб., то сумма платежа составит в 2015 году: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,58 рублей.
  • если годовой доход выше 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину. Но при этом данный платеж не может превышать установленный максимальный размер взносов (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Таким образом, отмечают авторы письма, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Следовательно, платеж,  перечисленный в ПФР в связи с превышением лимита годового дохода, также считается фиксированным размером взносов.

Учитывая изложенное, представители Минфина делают вывод: индивидуальные предприниматели на УСН и ЕНВД, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, в том числе, на платеж в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 10 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер