Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Затраты на выплату той части зарплаты, которая «добавляется» по районному коэффициенту, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда
Вчера
Минфин разъяснил, как по новым правилам отразить перенос убытков на будущее в декларации по налогу на прибыль
18 января
Затраты на размещение информации о продукции в каталогах торговых сетей являются нормируемыми

Минфин напомнил правила формирования и переноса суммы резерва по гарантийному ремонту на будущие налоговые периоды

23 апреля 2015

Те налогоплательщики, которые занимаются торговлей или выполнением работ, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления в такие резервы можно учитывать в расходах при налогообложении прибыли (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Основные правила формирования и использования подобного резерва Минфин России напомнил в письме от 07.04.15 № 03-03-06/1/19276.

Как сформировать резерв и определить сумму отчислений

Порядок формирования резерва по гарантийному ремонту урегулирован статьей 267 НК РФ. Согласно положениям этой статьи, резерв можно создавать только в отношении тех товаров или работ, по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Авторы комментируемого письма обращают внимание на то, что размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту ограничен. Предельный размер отчислений может рассчитываться разными способами.

Первым способом пользуются те организации, которые продают товары (работы) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания более трех лет. В этом случае предельный размер отчислений (ПРО) определяется по следующей формуле:

ПРО = Сумма выручки от реализации гарантийных товаров за отчетный (налоговый) период х Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт за предыдущие три года / Выручка от реализации гарантийных товаров за предыдущие три года

Те же налогоплательщики, которые продают товары (работы) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания менее трех лет, пользуются другой формулой:

ПРО = Сумма выручки от реализации гарантийных товаров за отчетный (налоговый) период х Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт за фактический период реализации / Выручка от реализации гарантийных товаров за фактический период реализации

И, наконец, третьим способом пользуются те налогоплательщики, которые ранее гарантийные товары (работы) не продавали. Они создают резерв по гарантийному ремонту в размере, не превышающем ожидаемых расходов на ремонт. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств с учетом срока гарантии.

Правила переноса остатка резерва

Неиспользованную сумму резерва можно переносить на следующий год. При этом сумма резерва на следующий год уменьшается на сумму переходящего остатка. Если же сумма вновь создаваемого резерва окажется меньше, чем сумма остатка резерва, то разница между ними включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер