Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России
6 декабря
Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
5 декабря
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Минфин напомнил, в каком размере облагаются НДФЛ суммы, выплаченные при выходе участника — физлица из ООО

21 сентября 2015

При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью вся выплаченная ему действительная стоимость его доли облагается НДФЛ по ставке 13%. Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли, нельзя. Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.07.15 № 03-04-06/40675.

Как известно, абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при продаже доли в уставном капитале ООО в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. То есть уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале. Однако данная норма не распространяется на случай выхода участника из ООО на основании статьи 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). В данной ситуации доля участника переходит к организации. ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Действующая  редакция главы 23 НК РФ не содержит нормы, которая позволяла бы уменьшить доход в виде действительной стоимости доли, который получает выходящий из ООО участник, на сумму его взноса в уставный капитал общества. В связи с этим при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом организация признается налоговым агентом, то есть она обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.

Такой же вывод содержится в письмах Минфина России от 17.06.14 № 03-04-05/28920 и от 28.10.13 № 03-04-07/45465, определении ВАС РФ от 05.08.13 № 9737/13 (см. «ВАС: суммы, выплаченные физическому лицу при выходе из ООО, облагаются НДФЛ в полном размере»).

Отметим, что комментируемое письмо актуально для правоотношений, возникших до конца 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 08.06.15 № 146-ФЗ в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать, в том числе при налогообложении доходов в виде действительной стоимости доли, полученных при выходе участника из ООО. Подробнее об этом см. «Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер