Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Расчет зарплаты

Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия

ФНС разъяснила порядок уплаты НДФЛ с выплат, произведенных в пользу физлиц по решению суда

11 января 2016

На основании судебных решений физлицам могут выплачиваться проценты за пользование чужими денежными средствами, штрафы за несоблюдение прав потребителей, а также возмещаться судебные расходы. Нужно ли начислять на такие выплаты НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 23.12.15 № БС-4-11/22561@

Материалы по теме
Сегодня
Матвыгода за пользование беспроцентным займом, выданным на приобретение жилья, облагается НДФЛ, если заемщик не воспользовался правом на имущественный вычет
29 августа
Если муж выплачивает алименты на детей от предыдущего брака, то его супруга вправе получить на них стандартный налоговый вычет
29 августа
Минфин напомнил о том, кто обязан вернуть физлицу излишне уплаченную сумму НДФЛ

Проценты, полученные физлицом за пользование чужими денежными средствами

В Федеральной налоговой службе считают, что выплата налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами является возмещением упущенной выгоды, поскольку имеет целью возместить ему неполученный доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Таким образом, суммы процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению НДФЛ в общем порядке, заявили авторы письма.

Штраф за несоблюдение прав потребителей

При удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или ИП, импортера) штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя. Об этом сказано в пункте 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Недавно Верховный суд выпустил обзор, в котором разъяснил, что упомянутые выплаты приводят к образованию у потребителя имущественной выгоды. Соответственно, на основании статей 41 и 209 НК РФ данные суммы следует включать в налогооблагаемый доход гражданина. Тот факт, что получение денежных средств обусловлено нарушением прав физического лица никакого значения не имеет (см. «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»).

Таким образом, суммы, выплаченные физлицам в связи с нарушением Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей», облагаются НДФЛ в общем порядке. 

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.10.15 № 03-04-07/62079 (см. «Неустойки и штрафы, выплаченные физлицам в связи с нарушением закона о защите прав потребителей, не освобождаются от НДФЛ»).

Возмещенные физлицам суммы судебных расходов

Федеральный закон от 23.11.15 № 320-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, которые освободили от налогообложения НДФЛ судебные расходы, возмещенные физлицам (см. «Для физлиц продлен срок уплаты «имущественных» налогов»). Так, к числу необлагаемых НДФЛ выплат отнесены возмещенные налогоплательщику судебные расходы, предусмотренные гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве (п. 61 ст. 217 НК РФ). В Федеральной налоговой службе отмечают, что данные изменения вступили в силу с 23 ноября 2015 года. 

Что касается налогообложения компенсаций судебных расходов, полученных  до внесения поправок, то здесь чиновники рекомендуют руководствоваться письмом Минфина России от 23.04.13 № 03-04-07/14106. В нем разъяснено: поскольку суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень освобождаемых от налогообложения доходов, то организации и предприниматели, возмещающие налогоплательщику судебные расходы, должны удержать НДФЛ (см. «Если судебные расходы возмещаются гражданину организацией или предпринимателем, такие суммы облагаются НДФЛ, если физлицом — не облагаются»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер