Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
2 декабря
Минфин напомнил условия предоставления вычета по НДС при приобретении основных средств
1 декабря
Налоговый агент может заявить вычет НДС только в том периоде, когда у него возникло право на вычет
30 ноября
Услуги по поиску офисного помещения, оказанные российской организацией иностранному контрагенту, облагаются НДС

Безвозмездная передача арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС и не учитывается в расходах по налогу на прибыль

13 января 2016

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных арендатором, облагается НДС. При этом арендатор имеет право заявить вычет сумм НДС, предъявленных ему подрядчиками по работам, в результате которых создаются эти улучшения. Об этом напомнил Минфин России в письме от 17.12.15 № 03-07-11/74085. В этом же письме чиновники отметили, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных неотделимых улучшений в целях налогообложения прибыли не учитываются.

НДС

Речь идет о довольно распространенной ситуации. Арендатор выполнил неотделимые улучшения имущества арендодателя, а последний не компенсировал стоимость работ. В этом случае по окончании срока действия договора арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения безвозмездно. Как известно, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). К таковым относится, в том числе, передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе. Исходя из этого, чиновники делают вывод: передача арендатором на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций, облагается НДС. Как следствие, арендатор приобретает право принять вычет «входного» НДС, предъявленного подрядчиками. 

Похожие разъяснения содержатся в письмах Минфина от 25.02.13 № 03-07-05/5259, от 01.08.12 № 03-07-05/33, ФНС от 30.12.10 № КЕ-37-3/19032, определении Верховного суда от 15.07.15 № 306-КГ15-7133 (см. «Верховный суд: передача арендодателю неотделимых улучшений без возмещения их стоимости облагается НДС»).

Налог на прибыль

Что касается налога на прибыль организаций, то передача на безвозмездной основе неотделимых улучшений не признается реализацией в целях главы 25 НК РФ и не является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затрат, связанных с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются. Об исчислении налогов при производстве неотделимых улучшений см. также «Неотделимые улучшения: три ситуации для арендодателя».
 

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер