Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России
Вчера
Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
5 декабря
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Верховный суд: российская организация, арендующая имущество у физлица, признается налоговым агентом по НДФЛ

21 января 2016

Российская организация, которая арендует у физлиц имущество (например, жилые помещения), признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, при перечислении платы за аренду, организация обязана удержать налог и уплатить его в бюджет. Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самого налогоплательщика только в тех случаях, если арендатором является иностранная организация или физическое лицо. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 13.01.16 № 304-КГ15-17425.

Суть спора

Компания арендовала у физлиц нежилые помещения. По мнению налоговиков, в этой ситуации организация признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов арендодателей, а значит, она должна удержать и уплатить налог в бюджет. Поскольку это сделано не было, проверяющие оштрафовали компанию на основании статьи 123 НК РФ.

По мнению организации, она не является налоговым агентом. Обоснование такое. Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых налог уплачивается  в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. А пункт 1 статьи 228 НК РФ обязывает физлиц самостоятельно перечислять НДФЛ в бюджет.

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд РФ, поддержали позицию налоговиков. Арбитры рассуждали следующим образом. Закрытый перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ, приведен в пункте 1 статьи 226 НК РФ. В него входят: российские организации; обособленные подразделения иностранных организаций в РФ; индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Таким образом, российская организация признается налоговым агентом по НДФЛ в силу прямого указания закона.

Что касается положений пункта 1 статьи 228 НК РФ, обязывающих физлиц самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ исходя из сумм полученных доходов, то данная норма применяется только в том случае, если источником выплаты выступают физические лица и организации, не поименованные в пункте 1 статьи 126 НК РФ (например, иностранные организации).

Если же арендатором является российская организация, то она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой арендодателю — физлицу. На этом основании суды признали штраф за неуплату налога правомерным.

Напомним, что аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 09.09.12 № ЕД-4-3/5894@ и в письмах Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698 и от 02.06.15 № 03-04-06/31829 (см. «Организация, которая арендует жилое помещение у физлица, признается налоговым агентом по НДФЛ»).

Также см. «Арендуем квартиру для работников: налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер