Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Минфин уточнил, в каком случае организация, купившая акции у физлица, не признается налоговым агентом по НДФЛ
Вчера
Налоговый агент не должен удерживать НДФЛ, если предусмотренный договором ГПХ доход физлицу не выплачивался
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России

Минфин напомнил порядок освобождения от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на покупку жилья

13 октября 2016

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей, является налогооблагаемым доходом физлица. Одним из исключений является случай, когда заемные средства привлекаются для покупки жилья. О некоторых условиях освобождения от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, Минфин России рассказал в письме от 21.09.16 № 03-04-07/55231.

Какие виды матвыгоды освобождаются от НДФЛ

Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ освобождает от НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые:

  • предоставлены на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков для ИЖС и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
  • предоставлены банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) указанных выше займов (кредитов).

Чем подтвердить право на освобождение от НДФЛ 

Перечисленные выше доходы освобождаются от налогообложения только в том случае, когда у заемщика-физлица есть право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ (вычет, предоставляемый при приобретении жилой недвижимости и земельных участков). Наличие у физлица такого права должно быть подтверждено налоговым органом.

Физлицам, у которых есть право на имущественный налоговый вычет, налоговики выдают соответствующее уведомление. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@. В то же время в целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах можно использовать специальную справку. Ее форма рекомендована письмом ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@ (см. «Утверждена рекомендуемая форма справки о подтверждении права на освобождение от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах»). В Минфине отмечают, что данную справку физлицо может представить любому налоговому агенту, в том числе работодателю.

Что должно быть указано в уведомлении и справке

Авторы комментируемого письма обращают внимание, что в уведомлении или справке в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

В противном случае уведомление или справка не будут являться основанием для освобождения от НДФЛ сумм материальной выгоды от экономии на процентах. Поскольку такие документы не смогут подтвердить тот факт, что соответствующий заем или кредит был израсходован на приобретение недвижимого имущества, в отношении которого налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет.

НДФЛ, удержанный до получения уведомления или справки, является излишне уплаченным

В Минфине отмечают, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная с начала налогового периода (календарного года) до того месяца (включительно, если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором налогоплательщик представил уведомление или справку, является излишне перечисленной в бюджет. Эту сумму налоговый агент должен вернуть физлицу на основании соответствующего письменного заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер