Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
28 ноября
Минфин напомнил, в каких случаях дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и списать в расходы
24 ноября
Лицензионные платежи по лицензионному договору, который находится на государственной регистрации, можно списывать в расходы
21 ноября
С 2017 года изменится порядок расчета резерва по сомнительным долгам

Минфин напомнил условия, при соблюдении которых, расходы на обучение работников не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ

9 февраля 2016

Специалисты финансового ведомства в письме от 13.01.16 № 03-03-06/2/438 обратились к вопросу учета организацией расходов на повышение профессионального уровня работников целях налога на прибыль. Кроме того, чиновники высказались о начислении НДФЛ на сумму экзаменационных сборов и стоимость учебной литературы, которые работодатель оплатил за работника.

Налог на прибыль

Расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников могут быть отнесены к прочим расходам организации (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого необходимо выполнение двух существенных условий, прописанных в пункте 3 статьи 264 НК РФ:

  • у российской образовательной организации должна быть лицензия на осуществление образовательной деятельности (или у иностранной образовательной организации есть соответствующий статус);
  • с работником должен быть заключен трудовой договор (либо с физлицом должен быть заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года).

Кроме того, нужно помнить и об общих условиях признания расходов в целях налогообложения прибыли: все расходы организации должны быть обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

Если все перечисленные условия соблюдаются, то организация вправе учесть расходы на повышение профессионального уровня работников при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Но при этом в Минфине уточняют, что базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить за счет затрат, связанных с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

НДФЛ

Специалисты также рассмотрели следующий вопрос. Работнику для выполнения трудовых обязанностей требуется наличие специального сертификата. Для его получения необходимо пройти обучение, которое подразумевает уплату экзаменационных сборов и покупку учебной литературы. Нужно ли начислять НДФЛ на сумму сборов и стоимость учебников, если работодатель оплатил эти сборы и книги за работника? 

В Минфине рассуждали так. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, от НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением расходов работников на повышение профессионального уровня. В статье 196 ТК РФ сказано, что необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. При этом условия и порядок подготовки и дополнительного профессионального образования работников, закрепляются в трудовом (коллективном) договоре или соглашении.

Соответственно, в описанной ситуации экзаменационные сборы и учебная литература были оплачены работодателем, то на их стоимость НДФЛ не начисляется.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер