Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности
Сегодня
Работодатель не должен начислять НДФЛ на оплату отпуска, предоставленного работнику для лечения в связи с несчастным случаем на производстве
2 декабря
Минфин напомнил, в какой срок налоговики должны вернуть переплату по НДФЛ, указанную в декларации 3-НДФЛ

Минфин напомнил, как начислять НДФЛ на вознаграждение работнику, который выполняет трудовые обязанности на территории иностранного государства

17 февраля 2016

Если сотрудник направляется в загранкомандировку, то выплаты в его пользу облагаются НДФЛ. При этом размер налоговой ставки (13% или 30%) зависит от того, является работник налоговым резидентом или нет. Если же трудовым договором предусмотрено, что место работы сотрудника расположено за границей, то пребывание в этом месте не будет признаваться загранкомандировкой. В этом случае зарплата облагается НДФЛ (по ставке 13%) только у тех работников, которые являются налоговыми резидентами РФ. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.02.16 № 03-04-05/4368.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса, плательщиками НДФЛ признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Для физлиц-резидентов объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ. Для физлиц-нерезидентов — доход, полученный от источников в РФ. Об этом сказано в статье 209 НК РФ. Проще говоря, нерезиденты платят НДФЛ только в случае получения дохода от источников в РФ.

Если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудника находится в Российской Федерации, то при выезде на работу за границу ему оформляется служебная командировка. За время такой командировки за работником сохраняется средний заработок, который является доходом, полученным от источника в РФ (ст. 167 ТК РФ, п. 1 ст. 208 НК РФ). Соответственно, сумма среднего заработка будет облагаться по ставке 13 процентов до тех пор, пока работник не перестанет быть налоговым резидентом РФ. Как только он утратит этот статус (то есть проведет за рубежом более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), НДФЛ нужно будет рассчитывать с применением ставки 30 процентов. 

Если же место работы сотрудника в соответствии с трудовым договором находится за границей, то поездка работника к месту работы не требует оформления командировки. В этом случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей будет относиться к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Соответственно, если работник на момент выплаты дохода признается налоговым резидентом РФ, то НДФЛ нужно удержать по ставке 13 процентов. Если же физлицо утратит статус налогового резидента, то полученные доходы не будут облагаться НДФЛ на территории РФ.

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 22.08.13 № 03-04-05/34436 (см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения НДФЛ заработной платы работника, отправленного работать за границу на длительный срок»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер