Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
2 декабря
Верховный суд РФ решил, что компенсация «разъездным» работникам, предусмотренная трудовым договором, не облагается страховыми взносами
2 декабря
Установлены предельные величины баз для начисления взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2017 год
30 ноября
Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения

Минфин: ЕНВД за I квартал 2016 года можно уменьшить на сумму страховых взносов «за себя», уплаченных предпринимателем до 25 апреля этого года

18 февраля 2016

Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы, которые ИП перечисляет «за себя». Поэтому предприниматель - «вмененщик», не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до 25 числа первого месяца следующего квартала. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 26.01.16 № 03-11-09/2852, тем самым изменив свою позицию по данному вопросу.

Прежняя позиция Минфина

Как известно, предприниматель, не имеющий наемных работников, при расчете ЕНВД вправе учесть всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов без каких-либо ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Сами взносы в фиксированных размерах можно перечислить одной суммой или частями в любое время в течение года до 31 декабря, а взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. руб., — до 1 апреля следующего года (подробнее см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году»).

Ранее в Минфине заявляли: предприниматель на «вмененке» уменьшает налог на фиксированные платежи во внебюджетные фонды, фактически уплаченные в налоговом периоде. Например, «вмененщик» вправе уменьшить сумму налога за I квартал на страховые взносы, которые он заплатил до 31 марта. Если фиксированный платеж перечислен позже этой даты, то его можно будет учесть при расчете «вмененного» налога за следующий налоговый период (квартал). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975 и от 18.09.13 № 03-11-11/38636 (см. «Минфин пояснил, в каком периоде предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные “за себя”»).

Арбитражная практика

Однако суды придерживаются противоположной позиции. Как поясняют арбитры, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ не содержит указания на то, что ИП, не имеющий работников, вправе уменьшить сумму «вмененного» налога за квартал на страховые взносы, уплаченные «за себя» именно в этом налоговом периоде. А согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает период уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы, перечисленные в фиксированном размере, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации (постановления АС Уральского округа от 16.07.15 № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07.14 № А09-9251/2013; см. «ФАС: предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в апреле, может уменьшить на них сумму ЕНВД за первый квартал»).

Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 16.02.15 № 307-КГ14-6614. В споре, который стал предметом рассмотрения ВС РФ, налогоплательщик заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но до подачи налоговой декларации за этот квартал (дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали). Следовательно, налогоплательщик правомерно уменьшил сумму налога на фиксированные платежи в фонды (см. «ВС РФ: страховые взносы «за себя», уплаченные ИП за пределами квартала, но до подачи декларации, могут уменьшать ЕНВД за этот квартал»).

Новый вывод Минфина

Проанализировав арбитражную практику, финансовое ведомство изменило свою позицию. Авторы комментируемого письма согласились: положения пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ не устанавливают период уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы. В финансовом ведомстве заявили, что уменьшить ЕНВД за I квартал возможно на сумму взносов, уплаченных до 25 апреля. (Между тем, декларацию за этот период нужно сдать не позднее 20 апреля). 

Также авторы письма добавляют, что перенести на следующий год страховые взносы, неучтенные при расчете ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, нельзя.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер