Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Минфин напомнил, в какой срок налоговики должны вернуть переплату по НДФЛ, указанную в декларации 3-НДФЛ
1 декабря
С 2017 года доходы от участия в программах лояльности с использованием банковских карт будут освобождаться от НДФЛ при соблюдении ряда условий
1 декабря
ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход по гражданско-правовому договору, если акт подписан в декабре, а вознаграждение будет выплачено в январе

Верховный суд: если в документах, подтверждающих расходы на ТМЦ, отсутствуют обязательные реквизиты, на подотчетные суммы следует доначислить НДФЛ

15 марта 2016

Деньги, выданные подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ только в том случае, если подтверждающие документы (например, товарные чеки) содержат все реквизиты, установленные законодательством, в том числе, конкретное наименование товаров. Если какие-то реквизиты не заполнены или содержится общая формулировка «канцелярские товары», «бытовая химия», «детские новогодние подарки», инспекторы могут признать денежные средства налогооблагаемым доходом работника. Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 09.03.16 № 302-КГ16-450.

Суть спора

Работники организации получили под отчет денежные средства на хозяйственные нужды. В обоснование затрат были представлены авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих факт оплаты ТМЦ. Однако в инспекции заявили, что товарные чеки оформлены с нарушением действующего законодательства. Так, в них не указано наименование экономического субъекта, составившего документ (а также наименование, должность, ФИО лиц, подписавших чеки). Кроме этого, в ряде чеков нет конкретного наименования товаров. Вместо этого используются общие формулировки: «хозяйственные расходы», «канцелярские товары», «товары», «бытовая химия», «стройматериалы», «расходы», «детские новогодние подарки».

По мнению налоговиков, отсутствие надлежаще оформленной «первички» свидетельствует о том, что расходы на оплату ТМЦ не подтверждены. Соответственно,  подотчетные суммы необходимо включить в облагаемых доход сотрудников. На этом основании контролеры доначислили НДФЛ в размере 430 тыс. рублей.

Решение суда

Организация обратилась в суд. В свою защиту налогоплательщик заявил, что принял от работников авансовые отчеты, тем самым подтвердив, что деньги потрачены на хозяйственные нужды. А значит, облагаемого НДФЛ дохода у работника не возникает. В качестве доказательств оприходования и расходования принятых под отчет наличных средств для производственных целей в компании сослались на ведомости по счету 10.

Но суды всех инстанций признали доначисление налога обоснованным. Прежде всего, арбитры сослались на постановление Президиума ВАС от 03.02.09 №11714/08. В нем указано: деньги, выданные подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, не облагаются НДФЛ только в том случае, если работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет. Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом форма такого документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

В данном случае, помимо уже упомянутых выше недостатков, в товарных чеках отсутствовали даты их составления и подписи продавца; не заполнены графы «количество», «цена»; вместо наименования конкретных товаров просто указано, что деньги выданы на выполнение работ или оказание услуг (например, «объявление», «договор подряда», «обустройство площадки»). Все этого говорит об отсутствии первичных документы, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей. Что касается оприходования товаров по счету 10, то данный факт, сам по себе, не свидетельствует о расходовании подотчетных средств именно на производственные нужды, указал суд. Следовательно, спорные подотчетные суммы обоснованно расценены инспекцией как доходы физических лиц.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер