Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России
Сегодня
Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
Вчера
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Минфин настаивает: денежные средства, которые из-за роста курса валюты превысили выданную организации — заемщику сумму займа, являются доходом физлица — заимодавца

8 апреля 2016

Если из-за роста курса валюты физлицу — заимодавцу возвращена сумма денежных средств, превышающая сумму займа (в рублях), то с разницы между выданной и возвращенной суммой займа нужно уплатить НДФЛ. Об этом Минфин России сообщил в письме от 20.02.16 № 03-04-06/9717, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.

Речь идет о следующей ситуации. Организация — заемщик заключает с физическим лицом — заимодавцем договор займа. При этом сумма займа в договоре указывается в иностранной валюте, а все расчеты происходят в рублях. Облагается ли НДФЛ разница, которая образуется в результате роста курса иностранной валюты к рублю при возврате займа?

Напомним, что суды отвечают на этот вопрос отрицательно. Так, Президиум ВАС РФ указал: при возврате займа, выраженного в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев — физических лиц не возникает экономической выгоды. Ведь фактически заемщик возвращает ту сумму займа, на которую можно приобрести только определенную договором займа сумму иностранной валюты по курсу на дату возврата. Проще говоря, на полученные рубли физлицо может купить столько же валюты, сколько было прописано в договоре при выдаче займа. Таким образом, возникающая у физических лиц положительная разница не формирует экономической выгоды, признаваемой доходом для целей исчисления НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 7423/12).

К разъяснениям суда недавно прислушались в налоговом ведомстве. В письме ФНС России от 21.01.16 № БС-4-11/647 отмечено следующее. Если письменные разъяснения Минфина не согласуются с позицией Высшего арбитражного суда РФ или Верховного суда РФ, налоговые инспекторы должны ориентироваться на решения, постановления, информационные письма судов (при условии, если данные судебные акты и письма официально опубликованы или размещены на сайтах судов в интернете). Из этого уточнения можно сделать вывод, что в Федеральной налоговой службе готовы придерживаться изложенного выше мнения Президиума ВАС РФ (см. «ФНС: при возврате займа физлицу доход в виде разницы, возникшей из-за изменения курса валюты, не облагается НДФЛ»).

Но в Минфине по-прежнему считаю иначе. Как отмечают чиновники, иностранная валюта не является предметом договора займа, и у заемщика не образуется денежного обязательства в иностранной валюте. Поскольку заем выдается и возвращается в рублях, у заемщика возникает денежное обязательство в рублях. Соответственно, если заимодавец получает сумму, размер которой в рублях больше той, что была выдана заемщику, то у заимодавца появляется экономическая выгода (доход) в денежной форме (ст. 41 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, положительная разница между выданной и возвращенной суммами займа облагается НДФЛ.

Такая же позиция выражена в письмах Минфина Росси от 27.03.15 № 03-04-06/16965 и от 16.07.14 № 03-04-06/34686 (см. «Доход физлица-заимодавца от разницы валютных курсов при расчетах в рублях по договору займа включается в налоговую базу по НДФЛ»).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер