Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
Минфин напомнил условия предоставления вычета по НДС при приобретении основных средств
Вчера
Налоговый агент может заявить вычет НДС только в том периоде, когда у него возникло право на вычет
30 ноября
Услуги по поиску офисного помещения, оказанные российской организацией иностранному контрагенту, облагаются НДС

Российская организация на УСН, приобретающая у иностранного контрагента услуги по предоставлению персонала, признается налоговым агентом по НДС

16 мая 2016

Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, оказывает услуги по предоставлению труда работников российскому контрагенту, применяющему УСН. Если предоставленный персонал будет трудиться на территории РФ, то указанные услуги должны облагаться НДС. Причем исчислить и заплатить налог в бюджет обязана российская организация, которая признается налоговым агентом. Об этом сообщается в письме Минфина России от 26.04.16 № 03-11-06/2/23984.

Как известно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации услуг в целях применения НДС установлен статьей 148 НК РФ. Так, местом реализации услуг по предоставлению труда работников признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ и работники трудятся в месте деятельности покупателя услуг (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Из этого в Минфине делают следующий вывод. Если работники, предоставленные иностранной организацией, работают на территории Российской Федерации, то местом реализации услуг по предоставлению персонала признается территория РФ. Соответственно, такие услуги облагаются НДС. При этом, если иностранное лицо не состоит на налоговом учете в РФ, то налог должна заплатить российская организация, приобретающая услуги. В этом случае она признается налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Вывод, сделанный специалистами финансового ведомства, касается и тех организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения, поскольку «упрощенщики» не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, в Минфине отметили, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе учесть расходы на оплату услуг по предоставлению персонала. Обоснование простое — данный вид расходов не упомянут в закрытом перечне расходов, которые могут уменьшать налоговую базу по единому «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также см. «Запрет заемного труда: как с 2016 года изменятся аутсорсинг и аутстаффинг».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер