Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
Минфин уточнил, в каком случае организация, купившая акции у физлица, не признается налоговым агентом по НДФЛ
Сегодня
Налоговый агент не должен удерживать НДФЛ, если предусмотренный договором ГПХ доход физлицу не выплачивался
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России

Минфин напомнил порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда и штрафа, выплаченного за несоблюдение прав потребителя

12 июля 2016

Специалисты Минфина России в письме от 20.06.16 № 03-04-05/35670 вновь обратились к теме налогообложения НДФЛ некоторых выплат, перечисленных организацией в пользу физического лица на основании судебного решения. В частности, чиновники напомнили, почему сумма возмещения морального вреда освобождается от налога, а сумма штрафа за неудовлетворение требований потребителя является налогооблагаемым доходом физлица.

Возмещение морального вреда

В Минфине придерживаются следующей позиции: сумма возмещения морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой. Подтверждение тому — статья 151 ГК РФ. В ней сказано, что суд может обязать нарушителя компенсировать гражданину моральный вред (физические или нравственные страдания), нанесенный действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом.

В то же время известно, что все виды законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основываясь на упомянутых нормах законодательства, в Минфине делают следующий вывод: сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, является компенсационной выплатой, и на этом основании не облагается НДФЛ.

Штраф за несоблюдение прав потребителей

Чиновники отмечают, что штрафы, которые организация выплачивает по решению суда за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителей, не включены в перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Соответственно, такие выплаты являются налогооблагаемым доходом физлиц.

В финансовом ведомстве напоминают, что суды придерживаются аналогичной точки зрения. В частности, судьи Верховного суда РФ в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15), разъяснили, что взыскание штрафа за несоблюдение прав потребителей не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Выплата таких санкций приводит к образованию у потребителя имущественной выгоды. А раз так, то такие суммы должны включаться в налогооблагаемый доход физлица (см. «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»).

При этом Минфин обращает внимание на следующий момент. При перечислении потребителю выплат по решению суда организация признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Но сделать это организация может лишь в том случае, если судьи разделили сумму, причитающуюся физическому лицу, и сумму налога, которую организация — ответчик должна удержать с физлица. Если суд такого разделения не сделал, то организация — налоговый агент не сможет удержать НДФЛ с доходов физлица. В этом случае она должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, а физлицо — самостоятельно исчислить, задекларировать и заплатить НДФЛ.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер