Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
9 декабря
Минфин уточнил, в каком случае организация, купившая акции у физлица, не признается налоговым агентом по НДФЛ
9 декабря
Налоговый агент не должен удерживать НДФЛ, если предусмотренный договором ГПХ доход физлицу не выплачивался
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России

После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

27 июля 2016

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@.

Чиновники напоминают, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Таким образом, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле; за июнь — в июле; за сентябрь — в октябре; за декабрь — в январе следующего года), то в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период проставляется «0». Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 (см. «ФНС уточнила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале»).

У налогового агента, который обратился в ФНС, возникли следующие вопросы:

  • нужно ли представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 год (заполнив строку 070), после удержания в апреле налога на доходы физлиц с мартовской зарплаты;
  • нужно ли будет сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2016 год (заполнив строку 070), после удержания в январе 2017 года НДФЛ с декабрьской зарплаты?

Специалисты ФНС ответили отрицательно. При выплате мартовской зарплаты в апреле НДФЛ удерживается также в апреле. Поэтому в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года проставляется «0». Представлять уточненный расчет за I квартал после удержания в апреле налога с мартовской зарплаты не нужно. Также нет оснований для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) 6-НДФЛ за 2016 год сумм налога, удержанных с декабрьской зарплаты, которая будет выплачена в январе 2017 года, заверили авторы письма.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Все 5 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер