Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
6 декабря
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России
6 декабря
Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
5 декабря
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Минфин напомнил порядок уплаты НДФЛ с некоторых видов доходов работников, которые трудятся вахтовым методом

12 августа 2016

Письмо Минфина России от 19.07.16 № 03-04-06/42359 адресовано организациям, которые проводят работы вахтовым методом. В данном письме специалисты финансового ведомства рассказали о правилах исчисления налога на доходы физических лиц при выплате некоторых видов доходов вахтовым работникам.

Оплата проезда от пункта сбора до места выполнения работ

 По общему правилу, оплата организацией за работника товаров, работ или услуг, является доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такой доход, согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, включается в налоговую базу по НДФЛ. На этом основании оплата организацией стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным  в натуральной форме.

 В то же время в Минфине обращают внимание на пункт 3 статьи 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм) связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Чиновники полагают, что данную норму можно применить к суммам оплаты проезда вахтовых работников от пункта сбора до места выполнения работ при соблюдении следующих условий:

  • наличие пункта сбора обусловлено производственной необходимостью;
  • по прибытии в место сбора работник фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей.

 Кроме того, в финансовом ведомстве отмечают, что расходы организации на доставку вахтовых работников от места жительства (сбора) до места работы и обратно можно учесть в составе прочих расходов при налогообложении прибыли, если указанные затраты предусмотрены коллективным договором (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 Оплата проживания в вахтовых поселках

В статье 297 ТК РФ, где определены общие положения о работе вахтовым методом, сказано, что в период нахождения на объекте производства работ вахтовые работники проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках.

 В Минфине полагают, что оплата работодателем проживания вахтовых работников в вахтовых поселках по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками. Суммы возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ. Соответственно, и суммы оплаты организацией проживания работников в вахтовых поселках не должны облагаться данным налогом.

 Стоимость питания вахтовых работников

По мнению специалистов финансового ведомства, стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией, должна быть включена в налогооблагаемый доход вахтовых работников. Эти суммы являются доходом, полученным в натуральной форме, и не упомянуты в статье 217 НК РФ в качестве доходов, освобождаемых от НДФЛ.

 Надбавка за вахтовый метод работы

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается вахтовым работникам взамен суточных (ст. 302 ТК РФ). При этом ее размер и порядок выплаты регламентируются коллективным договором, иным локальным нормативным актом организации,  трудовым договором.

Как было сказано выше, все виды законодательно установленных компенсаций, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, если в локальном нормативном акте организации закреплены положения о надбавке вахтовикам и установлен ее размер, то данные выплаты не будут учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер