Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
ФНС сообщила, по какой ставке НДФЛ облагаются доходы граждан государств – членов ЕАЭС от работы по найму в России
Вчера
Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
5 декабря
Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ с доходов, полученных ИП от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности

ФНС разъяснила, как брокеру отразить в расчете 6-НДФЛ операции по выплате дохода по ценным бумагам

16 сентября 2016

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к актуальной теме этого года — заполнению расчета по форме 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили на примере, как брокеру отразить в данном расчете выплату дохода по ценным бумагам (письмо от 06.09.16 № БС-4-11/16586).

Согласно пункту 2 статьи 226.1 НК РФ, брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами, признается налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам. А все налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226.1 НК РФ брокер исчисляет сумму НДФЛ в следующие сроки:

  • по окончании налогового периода;
  • до истечения налогового периода;
  • до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

При исчислении налога по окончании налогового периода брокер уплачивает НДФЛ в срок не позднее 31 января следующего года (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если налогоплательщик получает доход более одного раза в течение года, налог исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм НДФЛ (п. 12 ст. 226.1 НК РФ).

Как известно, раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» расчета указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, в том числе по доходам по операциям с ценными бумагами (выручка от реализации ценных бумаг).

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, которые утверждены приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»).

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» показывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 7 статьи 226.1 НК РФ; а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату. По строке 130 отражается финансовый результат по операциям с ценными бумагами.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. Строка 140 заполняется с учетом пункта 11 статьи 226.1 НК РФ.

Для наглядности авторы комментируемого письма привели пример заполнения отдельных строк. Например, выручка от реализации ценных бумаг, зачисленная на брокерский счет 10 февраля 2016 года, составила 1 млн. рублей, расходы на приобретение ценных бумаг составили 10 000 рублей. При этом выплачены денежные средства в размере 110 000 рублей (29.02.16 г.) и 600 000 рублей (25.04.16 г.).

Учитывая данные условия, расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период заполняется следующим образом:

1. Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года

Раздел 1:

по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается 1 000 000;

по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 10 000;

по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 14 300;

по строке 070 «Сумма удержанного налога» — 14 300.

Раздел 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 29.02.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 29.02.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 29.03.2016;

по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 110 000;

по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 14 300;

2. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года

Раздел 1:

по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается  1 000 000;

по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 10 000;

по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 128 700;

по строке 070 «Сумма удержанного налога» — 128 700.

Раздел 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 25.04.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 25.04.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 25.05.2016;

по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 600 000;

по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 114 400.

3. Расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года

Раздел 1:

по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается 1 000 000;

по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 10 000;

по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 128 700;

по строке 070 «Сумма удержанного налога» — 128 700.

Раздел 2 не заполняется

4. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год

Раздел 1:

по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается 1 000 000;

по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — 10 000;

по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 128 700;

по строке 070 «Сумма удержанного налога» — 128 700.

Раздел 2 не заполняется.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер