2008

На наши с вами вопросы отвечает Вихляева Елена Николаевна, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Третий год подряд мы номинируем налоговые инспекции и управления за их самые сомнительные достижения в деле налогового администрирования. Надо сказать, что с каждым годом оригинальность наших фискалов не перестает удивлять. Оставить эти старания без внимания мы не смогли. Авторов самых абсурдных идей награждаем ценными призами.

В будущем году существенно изменятся правила работы со счетами-фактурами. Соответствующие поправки будут внесены в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В частности, счета-фактуры, просроченные на пять дней, станут недействительными. В «авансовом» счете-фактуре нужно будет указывать конкретный товар (работу, услугу). А для некоторых компаний счета-фактуры отменят вовсе. Об этом Надежда Чамкина, начальник управления налогообложения ФНС России, сообщила на Дне бухгалтерии, который ежегодно проводит фирма «1С».

В нашем распоряжении оказался внутренний документ налоговой службы с любопытной директивой. Руководителям налоговых управлений и межрайонных инспекций под персональную ответственность поручено запретить инспекторам делиться с компаниями информацией о проблемных банках. Мол, сообщение о временном отсутствии средств на корреспондентском счете наносит, цитирую, «серьезный экономический и репутационный вред кредитным организациям».

Кризис заставил многие фирмы пересмотреть свои затраты. Одни компании вошли в режим экономии. Они сокращают расходы, а то и вовсе отказываются от некоторых из них. Другие, напротив, дабы не потерять клиентов, предоставляют большие скидки, реализуют товары ниже себестоимости и тем самым завышают свою «расходную» часть. На вопросы бухгалтеров, которые возникают при изменении тех или иных организационных затрат, отвечает руководитель УФНС России по Челябинской области Олег Давыдович Хороший.

Организация перевела зарплатные деньги в банк. Из-за проблем, возникших у банка, работники не могут получить свои деньги. Какие негативные последствия это может иметь для фирмы и что делать в кризисной ситуации, обсуждают гости редакции.

На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля Управления контрольной работы ФНС России.

1. Подарки детям выгодно оформить как материальную помощь

НК РФ исправлен в экстренном порядке. Законодатели признаются, что над этим проектом работали круглые сутки — так торопил их президент ввести льготы для налогоплательщиков.

Депутат Государственной думы, руководитель комитета по бюджету и налогам Юрий ВАСИЛЬЕВ считает, что мечты бизнес-сообщества о снижении налогов становятся реальностью.

Сделки с отложенным переходом права собственности попадают под пристальное внимание инспекторов. Ошибки в учете грозят проблемами с НДС, а также опасностью переквалификации договора в обычный договор купли-продажи. Не исключены неприятности и с договорами в условных единицах, если бухгалтер не разобрался с учетом курсовых и суммовых разниц или оприходовал товар не по тому курсу. Обойти все подводные камни таких сделок вам помогут разъяснения и рекомендации лектора.

Требования из инспекции по уплате пеней не новость для бухгалтера. Зачастую санкции незначительны, и многие не утруждают себя пересчетом сумм, выставленных налоговиками. Но встречаются и обратные ситуации. Сумма пеней велика, а как и за что они подсчитаны - неизвестно.

Налоговики посчитали, что амортизация основного средства необоснованна, поскольку компания временно использовала его в производственной деятельности. Однако, по мнению судей, начисление амортизации с уменьшением базы по налогу на прибыль оправданно в любых ситуациях, входящих в рамки делового оборота. Это, в частности, временное отсутствие заказов или их недостаток, технологические особенности основных средств и т. д.

Проверяя ККТ, инспекторы очень часто придираются к формальным и незначительным нарушениям и при этом добиваются победы в суде.

По мнению налоговиков, арендатор обязан составлять путевые листы (пример – письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.06 № 20-12/92786). Они не только используются для подтверждения расхода ГСМ, но и показывают использование арендуемого транспорта в производственных целях. Без путевых листов даже расходы на аренду не уменьшают облагаемую прибыль, считают чиновники.

Разъясняет Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Отвечает Иван Шкловец, начальник управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости

Отныне всем страхователям вместе с формой 4-ФСС РФ придется сдавать в соцстрах документ об использовании средств, выделенных на профилактику травматизма и профзаболеваний. Первый раз так надо отчитаться за 2008 год, далее — каждый квартал.

Если закупленное используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, налог можно принять к вычету. Но счет-фактура должен быть от производителя данного сырья, а не от агента.

Увидели свет еще два положения. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

Свежеиспеченное ПБУ помимо прочего применяется к беспроцентным кредитам и договорам государственного займа.

«…Мы провели в принадлежащем нам здании работы по установке и монтажу охранно-пожарной сигнализации. Работы по ее проектированию и установке выполняла сторонняя компания. Как учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль?..»

«…Головной офис нашей компании находится в Москве. А филиалы раскиданы по всей России, есть и в Новосибирске. Мы сдаем отчетность через интернет. Недавно мы немного задержались с отправкой декларации по налогу на прибыль в инспекцию новосибирского филиала, отправили ее 28-го числа в 21.25 по московскому времени. Сразу же после отправки отчета нам пришло подтверждение спецоператора связи. В нем отображалось время 00.25 следующего дня. Получается, что мы опоздали со сдачей отчетности?..»
Из письма главного бухгалтера Елизаветы Григорьевой, г. Москва

«…Генеральный директор стал все больше брать денег из кассы, я оформляю это как выдачу подотчетных, в подотчете у него скопился уже миллион. При этом у нас установлен месячный срок для представления в бухгалтерию авансовых отчетов. Сейчас я «на бумаге» возвращаю эти деньги из подотчета и сразу выдаю ему обратно. Что нам за это грозит и как обезопасить эту ситуацию?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Соломатиной, г. Калининград

1. Больничные и декретные выплачены в размере среднего заработка

В условиях кризиса многие компании приостановили строительство либо реконструкцию, модернизацию или ремонт недвижимости. Ольга Цибизова рассмотрела ситуацию, когда компания заключила договор на выполнение отделочных работ производственного здания, но полностью они произведены не были. Часть здания была введена в эксплуатацию. Непонятно, можно ли принять к вычету НДС? И если да, то в какой части?

Можно ли возместить НДС по оборудованию, которое не используется?

Как относить на расходы госпошлину при получении лицензии – сразу или распределять, спорный вопрос, признал Олег Хороший. В инспекциях как и прежде, придерживаются мнения, что такую госпошлину нужно учитывать равномерно в течение срока действия лицензии. Аналогичные разъяснения Минфин России давал в письме от 16.08.07 № 03-03-06/1/569.

Понижающие коэффициенты амортизации для дорогих автомобилей с 1 января 2009 года отменяются. Однако, по мнению Олега Хорошего, в отношении автомобиля, который был введен в эксплуатацию до 2009 года, нужно и дальше применять понижающий коэффициент амортизации 0,5.

Компания вправе амортизировать безвозмездно полученные от учредителя основные средства, если его доля превышает 50 процентов, подтвердил Олег Хороший. Минфин России в письме от 15.05.08 № 03-03-06/1/318 также недавно согласился, что такое имущество является амортизируемым.

Возможны ли претензии к компании, если в ее отчетности из-за кризиса появятся убытки?
 

С месяца, в котором остаточная стоимость лизингового имущества достигла 20 процентов от его первоначальной стоимости, не применяется коэффициент ускоренной амортизации (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Если в налоговой декларации при камеральной проверке не выявлены ошибки или какие-то противоречия, то налоговики не вправе требовать у налогоплательщика не только дополнительные документы (например, первичку), но и устные объяснения. К такому выводу пришли судьи Высшего арбитражного суда, рассмотрев дело башкирского предпринимателя. Ему удалось получить профессиональный вычет на 2,5 млрд рублей.

Разъясняет Нина Ковязина, начальник отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России

Разъясняет Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Разъясняет Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Изменение курса валюты, к которой привязано заемное финансирование, вызывает в налоговом учете суммовые разницы, возникающие как по основной задолженности, так и по процентам.

1. Привязывать цену договора к условным единицам или инвалюте – это законно?

На наши с вами вопросы отвечает Яков Хомец, советник отдела контроля за предпринимательской деятельностью в сфере госрегулируемых видов деятельности применения ККТ ФНС России.

Федеральная налоговая служба начала по-своему бороться с кризисом. Как стало известно «УНП», при центральном аппарате ФНС и во всех региональных управлениях создаются специальные «ситуационные центры».

Счет заблокирован, и компания теряет возможность рассчитаться с контрагентами. В результате - штраф за неисполнение договорных обязательств. Через некоторое время выясняется, что операции по счету приостановлены неправомерно. А кто возместит фирме уплаченные не по ее вине санкции? Правильно, государство. Именно этого добилась компания (ФАС Западно-Сибирского округа от 21 августа 2008 г. № Ф04-5158/2008 (10327-А70-39)). Насколько реально заставить госорганы платить по счетам? Проблему обсуждают гости редакции.

Некоторые требования к бухгалтерской отчетности на практике выполнить довольно сложно. Например, с этого года был отменен метод учета материалов ЛИФО. Стало быть, все компании, которые применяли этот метод, теперь должны учитывать материалы другим способом, например ФИФО. Это привело к тому, что показатели бухгалтерской отчетности у таких организаций стали несопоставимы. Ведь по каждому числовому показателю отчетности необходимо привести данные в сопоставимый вид как минимум за два года: отчетный и предшествующий ему. Так вот, чтобы выполнить требование сопоставимости, фирма должна показатель материально-производственных запасов за предшествующий период скорректировать, то есть оценить его методом ФИФО. Сделать это необыкновенно трудоемко. О том, как без дополнительных трудозатрат и прочих потерь выходить из подобных ситуаций, читайте в конспекте семинара.

Инспекторы отказали компании в вычете экспортного НДС. Причина - смехотворная. Налоговики увидели, что экспортер получил выручку на 20 рублей меньше, чем запланировано контрактом. И это при том, что общая цена экспортной сделки составила почти 6,5 миллиона рублей. Однако компании удалось отстоять свои интересы, но для этого пришлось обратиться в арбитраж (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июня 2008 г. № Ф08-3031/2008). О том, какие еще претензии инспекторов, связанные с оплатой товара, могут помешать экспортеру применить нулевую ставку, читайте далее.