Практическое налоговое планирование

Если инспекция нарушает сроки возмещения НДС, она должна заплатить компании проценты (ст. 176 НК РФ). Из нормы кодекса не ясно, как рассчитывать проценты за каждый день – исходя из 1/365 или 1/360 ставки рефинансирования. Компании могут отстоять более выгодный способ расчета.

Если у компании-заказчика отсутствует акт выполненных работ или налоговики нашли существенные пороки в нем, реальность самих работ можно подтвердить другими документами. Заметим, Минфин России придерживается мнения, что акт не обязателен, только если он не предусмотрен гражданским законодательством или условиями договора (письмо от 20.08.07 № 03-03-06/1/576). Что касается ГК РФ, то в нем практически нигде нет требований о составлении двустороннего акта. А вот в договоре обычно прописывают необходимость такого документа.

Чиновники считают, что в случае распределения имущества ликвидируемой организации между учредителями – юридическими лицами положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не применяются (письма УФНС по г. Москве от 15.07.08 № 20-12/066881 и Минфина России от 17.03.06 № 03-03-04/2/81). Напомним, согласно этой норме, стоимость имущества, безвозмездно полученного учредителем от компании, в которой его участие составляет более 50 процентов, не облагается налогом на прибыль.

С 2009 года в пункте 2 статьи 346.28 НК РФ прямо прописано, что компания или предприниматель, осуществляющие деятельность на территории нескольких городских округов или муниципальных районов, может встать на учет и уплачивать ЕНВД в любом из них по выбору (в том, который будет указан первым в заявлении). Ранее такая позиция содержалась только в разъяснениях Минфина России (к примеру, письмо от 28.11.06 № 03-11-04/3/510).

Если компания импортирует продукцию как для перепродажи, так и для использования в качестве материалов, время от времени ей выгоднее рассматривать все ввозимое как товары для перепродажи.

Понижение ставок единого налога для компаний на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в ряде регионов позволит сэкономить существенную сумму налогов следующим образом.

С 2009 года при нелинейном методе амортизации активы нужно амортизировать не по отдельности, а целой группой (ст. 259.2 НК РФ). Помимо ускоренного списания расходов эта норма дает еще одно преимущество. Так как группы формируются по срокам полезного использования, то в одну могут попасть как производственные объекты, так и активы, используемые в общехозяйственной деятельности. Следовательно, сумма амортизации будет общей и компания не сможет определить, какая ее часть относится к прямым расходам, а какая к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В ближайшее время экономический блок правительства обсудит возможность отмены ЕНВД. По мнению чиновников, этот налог себя изжил.

ФНС России выпустила внутреннее письмо, в котором содержится обновленный перечень «проблемных» иностранных контрагентов. Список составлен на основе информации, полученной из компетентных органов иностранных государств по запросам российских налоговиков.

В распоряжении редакции «ПНП» оказался очередной обзор схем, выявленных УФНС по г. Москве в ходе проверок за IV квартал 2008 года. Чиновники обязали инспекторов на местах использовать полученные сведения в работе. Несомненно, это будет полезно и налогоплательщикам, причем не только московским.

В условиях кризиса компании стремятся к максимальному сокращению налоговых платежей. При этом появляются способы экономии на налогах, характерные именно для такого «проблемного» периода

 Минфин России требует облагать НДС услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование. Причем, по мнению чиновников, налог в этом случае должен быть уплачен из собственных средств ссудодателя (письмо от 28.11.08 № 03-07-11/371). Этого можно избежать, если владелец объекта выставит ссудополучателю счет-фактуру на сумму НДС. В таком случае последний сможет принять налог к вычету. Если договор был заключен между дружественными компаниями, налоговых потерь по группе не произойдет.

При перечислении средств на банковский счет или карточку физлица организация платит определенную комиссию банку. И если в отношении зарплатных платежей чиновники согласны с тем, что подобная комиссия не является доходом работника (письма Минфина России от 19.09.06 № 03-05-01-04/273, от 30.01.06 № 03-05-01-04/13), то в отношении всех прочих перечислений ситуация иная.

Компания может не включать в налогооблагаемые доходы суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности до момента вынесения приказа о ее списании. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд РФ. Это позволит компаниям отсрочить уплату налога на прибыль, если срок долга истекает в конце отчетного или налогового периода, а инвентаризация отложена до начала следующего. Ведь порядок и сроки этой процедуры определяет руководитель компании.

С 2009 года в пункте 48.8 статьи 270 Налогового кодекса прямо прописано, что вознаграждения членам совета директоров не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако есть другие способы, которые помогут обойти эту оговорку. В частности, члены совета директоров могут оказывать компании услуги на основе гражданско-правовых договоров или одновременно являться штатными работниками