Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Затраты на размещение информации о продукции в каталогах торговых сетей являются нормируемыми
Вчера
Минфин сообщил, можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль компенсацию работнику, отказавшемуся от добровольного медицинского страхования
17 января
Расходы на оплату проезда работника из «северной» организации в отпуск на автомобиле, которым он управляет по доверенности, уменьшают налог на прибыль

УФНС по г. Москве: компания вправе создать резерв по сомнительной «дебиторке», несмотря на имеющуюся встречную «кредиторку»

Москва, 11 апреля 2014

Для целей налогового учета долг может быть признан сомнительным, даже если у организации есть встречная задолженность перед дебитором. Поэтому при формировании резерва по сомнительным долгам компания вправе учесть всю сумму «дебиторского» долга, несмотря на наличие встречной «кредиторки» по этим же контрагентам. Об этом сообщило столичное налоговое управление в письме от 05.03.14 № 16-15/020341.

Как известно, для того, чтобы увеличить «налоговые» расходы, налогоплательщики вправе создать резерв по сомнительным долгам (см. «Формируем резерв по сомнительным долгам в налоговом учете»).  Сомнительный долг — это задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Долгое время у контролирующих органов и судов не было единой позиции по вопросу, можно ли признать долг сомнительным (и, соответственно, учесть в резерве дебиторскую задолженность), если у компании имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом. Так, Минфин и ФНС заявляли, что в данной ситуации дебиторская задолженность не считается просроченной. Обоснование — такой долг может быть прекращен зачетом встречного однородного требования. Поэтому в резерв можно включать только ту часть «дебиторки», которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письма Минфина России от 06.08.10 № 03-03-06/1/528, ФНС России от 16.01.12 № ЕД-4-3/269@).

Однако Президиум ВАС с позицией чиновников не согласился. Как указали арбитры, глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность. Налоговое законодательство не содержит запрета на включение во внереализационные расходы сумм отчислений в резерв при наличии встречной кредиторской задолженности. Кроме того, согласно гражданскому законодательству, зачет встречных однородных требований со своими кредиторами является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому компания может создать резерв на всю сумму дебиторской задолженности (постановление от 19.03.13 № 13598/12; «Президиум ВАС: компания вправе формировать резерв по сомнительной «дебиторке», даже при наличии встречной кредиторской задолженности»).

А не так давно чиновники Минфина признали: если разъяснения финансового ведомства противоречат актам и письмам Высшего арбитражного суда, то инспекторам следует опираться на документы данных судов. (См. письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571; «Налоговики должны руководствоваться актами и письмами Высшего арбитражного суда и Верховного суда, даже если они не согласуются с разъяснениями Минфина»).

В связи с этим в УФНС по г. Москве учли вышеназванные разъяснения и заявили: при наличии встречной кредиторской задолженности организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам на всю сумму дебиторской задолженности.

Аналогичная позиция выражена в письме ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263 (см. «Какими решениями ВАС РФ, принятыми в 2013 году в пользу налогоплательщиков, будут руководствоваться налоговики»).

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер