Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
15 декабря 2016
Арбитражный суд: копию доверенности на сдачу отчетности, которая была представлена в ИФНС в электронной форме, не нужно дублировать на бумаге
2 декабря 2016
В декабре все желающие могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные госзакупкам
1 декабря 2016
Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года

ФНС: электронный счет-фактура регистрируется в книге продаж в периоде отгрузки

21 августа 2014

Если отгрузка товаров произошла в последний день квартала (к примеру, 30 июня), то именно в этом периоде продавец должен зарегистрировать электронный счет-фактуру (ЭСФ) в книге продаж. Причем, данное правило действует даже в том случае, если файл со счетом-фактурой будет направлен оператору электронного документооборота (ЭДО) уже в следующем квартале. Что касается покупателя, то он может получить вычет НДС только в периоде получения счета-фактуры. Об этом проинформировала ФНС России в письме от 28.07.14 № ЕД-4-2/14546.

Регистрация в книге продаж

Как известно, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст.168 НК РФ). Порядок определения даты составления и выставления счета-фактуры в электронном виде предусмотрен пунктами 7 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее — Правила).*

Согласно пункту 2 Правил регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Налоговое обязательство непосредственно связано с моментом определения налоговой базы. В ситуации, когда отгрузка товаров произведена в последний день квартала (30 июня), а файл со счетом-фактурой отправлен оператору в следующем периоде (5 июля), моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). Следовательно, в отношении товаров, отгруженных 30 июня, счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж во втором квартале. При этом запись в части 1 Журнала учета выставленных счетов-фактур следует сделать в следующем, то есть третьем квартале.

Вычет НДС у покупателя

Регистрировать электронный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно на дату получения (фактически дата получения совпадает с датой выставления). Делать запись в книге покупок разрешено только после регистрации счета-фактуры в части 2 журнала (п. 2 Порядка ведения книги покупок). Таким образом, дата вычета напрямую зависит от даты получения счета-фактуры. Если счет-фактуру, составленный продавцом 30 июня, покупатель получил 5 июля, то и вычеты НДС нужно отражать в декларации за III квартал.

Также чиновники добавили, что в скором времени будут  внесены изменения в Налоговый кодекс, направленные на стимулирование перехода налогоплательщиков на электронный документооборот. Поправки позволят покупателям, получившим электронный счет-фактуру до срока представления декларации НДС, принимать вычет либо в момент принятия к учету товара при наличии счета-фактуры, либо в периоде получения счета-фактуры при условии принятия к учету покупки. То есть если товар отгружен и принят на учет 30 июня, то покупатель сможет заявить вычет по итогам II квартала, даже если счет-фактуру получит 5 июля.

См. также «Правительство оптимизировало процесс обмена электронными счетами-фактурами», «Как дата выставления электронного счета-фактуры влияет на исчисление НДС у поставщика и покупателя».

* Утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер