Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
В декабре все желающие могут бесплатно посмотреть вебинары, посвященные госзакупкам
1 декабря
Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года
29 ноября
6 декабря абоненты «Контур.Экстерна» смогут бесплатно посмотреть вебинар, посвященный применению УСН предпринимателями

Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации

13 октября 2015

После того, как в начале 2015 года была введена новая форма декларации по НДС, налоговики начали применять новый порядок перекрестных проверок деклараций по данному налогу. Как именно налоговики проверяют декларации по НДС? На что они обращают внимание в первую очередь? Какие ошибки в декларации, счетах-фактурах и журналах учета счетов-фактур могут привести к снятию вычетов по НДС? Как своевременно выявить и исправить такие ошибки? Ответы на эти вопросы — в материале, который для вас подготовили специалисты модуля «Контур.НДС+» (прежнее название — «Сверка»).

Что следует проверить в первую очередь

Прежде всего советуем проверить, корректно ли указаны сведения о контрагентах, а именно — их регистрационные данные, ИНН и КПП. Эти данные являются ключевыми для сопоставления сделок между налогоплательщиками. Уточнение ИНН и КПП позволит снизить количество расхождений (или даже избежать их вовсе) по сделкам при проверке деклараций Федеральной налоговой службой.

Во-вторых, необходимо проверить те данные контрагента, по которым проверяется правомерность сделки на момент ее осуществления. Поясним, что это означает. На момент совершения сделки контрагент должен быть зарегистрирован в ЕГРН (Едином государственном реестре налогоплательщиков) и иметь статус действующего юридического лица на момент осуществления сделки с ним.

В-третьих, необходимо проверить, чтобы ваши собственные данные по сделкам соответствовали данным ваших контрагентов по тем же сделкам.

В-четвертых, стоит обратить внимание на полноту заполнения декларации в соответствии с порядком, предусмотренным ФНС.

Очевидно, что в случаях, когда количество счетов-фактур измеряется тысячами и десятками тысяч, проверить все описанные выше параметры вручную невозможно. Автоматизировать проверку можно с помощью сервиса «Контур.НДС+».

Каких ошибок следует избегать в книгах покупок/продаж и журналах учета

Алгоритм проверки деклараций по НДС на стороне Федеральной налоговой службы заставляет бухгалтера обращать особое внимание на заполнение книги покупок и книги продаж, а также журнала  полученных и выставленных счетов-фактур.

Во-первых, записи о счетах-фактурах должны быть внесены в книги (журналы) всех сторон сделки. Если запись о счете-фактуре по конкретной сделке отсутствует у одного из контрагентов, сопоставления не произойдет, и налогоплательщику может быть отказано в вычете.

Во-вторых, сведения о счетах-фактурах следует отражать правильно. Оба контрагента должны корректно указывать реквизиты счета-фактуры по сделке, а именно — его номер и дату выставления. В противном случае сопоставления не произойдет.

В-третьих, нужно обратить внимание на то, чтобы у контрагентов совпадали суммы НДС к уплате и суммы НДС к вычету по «парным» счетам-фактурам. 

В-четвертых, для успешного прохождения проверки деклараций в ФНС отдельное внимание стоит уделить использованию кодов видов операций, которые были изменены в 2015 году (см., например, «Опубликованы рекомендуемые коды видов операций, которые нужно указывать в журнале учета счетов-фактур, а также в книге покупок и книге продаж»). Каждый код вида операции имеет свое специальное назначение. Неточное использование кодов видов операций на настоящий момент не является причиной для отказа в приеме налоговой декларации, однако может в некоторых случаях привести к невозможности сопоставить запись о счете-фактуре с записью контрагента.

См. «Порядок применения кодов видов операций».

Проверка формата

Контур.НДС+ может быстро проанализировать декларацию на соответствие всем требованиям ФНС — начиная от формата загруженного файла и заканчивая сверкой с данными контрагентов с предупреждением о потенциальных рисках.

Как известно, ФНС предъявляет к декларации ряд «технических» требований. Одним из них является формат предоставления декларации. Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ декларация должна быть направлена в электронном виде в формате xml-файла. Каждая декларация является уникальной, но должна иметь унифицированное наименование вида R_Т_A_K_О_GGGGMMDD_N, где:

R_Т — префикс, принимающий значение в зависимости от загружаемого файла:

  • NO_NDS — для декларации;
  • NO_NDS.8 — для сведений из книги покупок;
  • NO_NDS.81 — для сведений из дополнительного листа книги покупок;
  • NO_NDS.9 — для сведений из книги продаж;
  • NO_NDS.91 — для сведений из дополнительного листа книги продаж;
  • NO_NDS.10 — сведения из журнала выставленных счетов-фактур;
  • NO_NDS.11 — сведения из журнала полученных счетов-фактур;
  • NO_NDS.12 — сведения из счетов-фактур, выставленными лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ;

A_K – четырехзначный код налогового органа- получателя информации, где:

  • A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена,
  • K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла (передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают);

О – реквизиты ИНН и КПП для юридического лица, реквизиты ИНН — для физического лица (в случае отсутствия ИНН указывается последовательность из двенадцати нулей);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность наименования файла. Формируется самостоятельно, либо генерируется автоматически при помощи программы, в которой ведется бухгалтерский и налоговый учет, позволяющей выгрузить документ в надлежащем формате).

Пример

Организация ООО «Ромашка» (ИНН 7805333333, КПП 780501001),  22 апреля 2015 года решила загрузить декларацию для ее предоставления в МРИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу (согласно классификатору «Система обозначения налоговых органов» код 7805). В описанном примере загружаемый файл должен иметь такое название:

NO_NDS_7805_7805_7805333333780501001_20150422_71984291-a604-42b2-9757-3654f722803a.xml

Декларация дополнена книгой продаж:  NO_NDS.9_7805_7805_7805333333780501001_20150422_ef1dc884-0fc4-49b4-9341-402306cc0571.xml

Логический контроль

Вы можете также загрузить документы для проверки в «Контур.НДС+» в формате xls (файлы, сформированные в программе Microsoft Excel). Сервис при помощи встроенного конвертера преобразует их в необходимый формат и начнет проверять документ на соответствие логике.

Логический контроль — это первичная проверка, которая позволяет выявить ошибки внутри счета-фактуры (по разделам 8-12). При помощи логического контроля проверяется:
1) корректность заполнения значений полей, взаимосвязанность их заполнения;
2) соответствие времени сделок отчетному периоду, за который составлена декларация; 
3) проверка реквизитов контрагента;
4) корректность использования кодов видов операций.

См. «Полный перечень проверок, осуществляемых в рамках логического контроля».

Рассмотрим, как логический контроль реализован в сервисе.

Корректность и взаимосвязанность заполнения полей

1) а) Корректность заполнения полей:
ООО «Ромашка» приобрело в Австрии фотокамеру, которая прибыла в Россию 2 августа 2015 года на таможенный пост Аэропорт Пулково (код поста — 10221020) и зарегистрирована за номером 0000058. Так как данная сделка является импортом товара из страны, не входящей в Евразийский экономический союз (код вида операции — 20), нам необходимо в книге покупок вместо номера счета-фактуры указать реквизиты грузовой таможенной декларации в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), где:

  • ХХХХХХХХ — первые восемь символов, обозначающие номер таможенного поста;
  • YYYYYY — дата регистрации таможенной декларации (день, месяц, последние две цифры года);
  • ZZZZZZZ — семь символов, обозначающие порядковый номер декларации;
  • SS — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

В нашем случае реквизиты таможенной декларации, указываемой в книге покупок, будут выглядеть следующим образом: 10221020/020815/0000058/1. Такая сделка будет полностью соответствовать всем параметрам и успешно пройдет логический контроль.

Однако если реквизиты будут указаны в формате счета-фактуры (№ 58 от 02.08.2015), то сервис оповестит вас об ошибке: «Неверный формат номера счета-фактуры продавца. Требуемый формат: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), (8 символов, 6 цифр, 7 символов)», что позволит корректно отразить необходимую информацию.

 

 

 

б) Взаимосвязанность заполнения полей:
В декларации за 3 квартал 2015 года у ООО «Ромашка» в книге продаж отражена сделка по продаже партии авторучек на сумму 2 360 рублей (включая НДС, 18% 360 рублей) и зарегистрирован исходящий счет-фактура № 123 от 02.08.2015. Такая сделка будет полностью соответствовать всем параметрам и успешно пройдет логический контроль.

Но, допустим, при формировании декларации мы забыли заполнить строку, отражающую сумму НДС. В этом случае сервис укажет на нашу ошибку: «Отсутствует сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп., по ставке 18%».

Соответствие дат в счетах-фактурах отчетному периоду

2) Соответствие времени сделок отчетному периоду, за который составлена декларация:

В декларации за 3 квартал 2015 года у ООО «Ромашка» в книге продаж отражена сделка по продаже партии авторучек на сумму 2 360 рублей (включая НДС 18%, 360 рублей) и зарегистрирован исходящий счет-фактура № 123 от 02.08.2015. Такая сделка будет полностью соответствовать всем параметрам и успешно пройдет логический контроль.

Если же при указании даты счета-фактуры будет допущена ошибка, например, он будет датирован 22-м марта года, то «Контур.НДС+» укажет нам на ошибку, показав сообщение: «Дата С/Ф (указание даты) не из текущего налогового периода».

Реквизиты контрагента

3) Проверка реквизитов контрагента:

ООО «Ромашка» продало партию авторучек ООО «Лютик», предоставившему следующие реквизиты: ИНН 7803009413, КПП 780101001.
В данном случае мы умышленно взяли вымышленный ИНН, чтобы на его примере показать ответ сервиса. «Контур.НДС+» отправит указанную сделку в категорию «Контрагент с ошибками», показав сообщение: «ИНН содержит ошибку».  

Коды видов операций

4) Корректность использования кодов видов операций:

ООО «Ромашка» при необходимости восстановления НДС (возврата в бюджет ранее полученного вычета) должно зарегистрировать данную операцию в книге продаж с кодом 21 (Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов). Такая сделка будет полностью соответствовать всем параметрам и успешно пройдет логический контроль.

Если бухгалтер ООО «Ромашка» ошибется и занесет эту операцию с аналогичным кодом в книгу покупок, то система укажет ему на ошибку: «Некорректное использование Кода Вида Операции».

Проверка по контрольным соотношениям

Помимо проверки декларации на «внутреннюю логику», сервис «Контур.НДС+» также проверяет декларацию на соответствие контрольным соотношениям. Соотношения разработаны и утверждены Федеральной налоговой службой (приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»).

Контрольные соотношения — это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных данных в декларацию путем сопоставления определенных показателей.

См. «Перечень контрольных соотношений декларации по НДС, выполняемых сервисом Контур.НДС+».

В сервисе «Контур.НДС+» несоответствия в контрольных соотношениях отображаются на главной странице аккаунта, в левом верхнем углу.

Пример

Суммы налогов по каждому счету-фактуре в книге покупок при сложении должны быть равны итоговой сумме налога по книге покупок. В математическом выражении данная формула выглядит следующим образом:
р.8 сумма всех ст.180 = ст.190 на последней странице р.8
В случае несоответствия данному контрольному соотношению «Контур.НДС+» выдаст пользователю соответствующее уведомление.

После проверки внутренних показателей декларации, происходит сопоставление с данными, загруженными контрагентами, с целью выявления разногласий, которые могут вызвать вопросы, а также необходимость в ответе на требование о предоставлении пояснений в ФНС.

В рамках сопоставления данных производятся следующие проверки на выявление разногласий:
1) отсутствие у одного из контрагентов счета-фактуры по
одной и той же сделке;
2) проверка стоимости покупки, суммы НДС.

Хочется отметить, что идеальной является ситуация, в которой у обоих контрагентов загружены декларации с одинаковыми данными. В этом случае на главной странице аккаунта в «Контур.НДС+» численное значение показателя «Контрагент без разногласий» будет равно количеству контрагентов, упомянутых в декларации, показатель «Контрагент с разногласиями» будет иметь нулевое значение.

Однако далеко не всегда удается сформировать отчетность без разногласий с первого раза; предоставить помощь в их устранении и призван сервис «Контур.НДС+». Он укажет на несоответствия, позволив исправить их.

Отсутствие у одного из контрагентов счета-фактуры по одной и той же сделке

Пример

Пользователь на ОСНО загружает в «Контур.НДС+» книгу покупок (раздел 8 декларации). По общему принципу сделки, зафиксированные в ней, должны «сойтись» с идентичными в книге продаж контрагента.

На данном этапе могут возникнуть следующие разногласия:
1) отсутствие у одного из контрагентов счета-фактуры по одной и той же сделке. Эту ситуацию можно разделить на 2 группы:

а) контрагент отсутствует в сервисе «Контур.НДС+» или не загрузил свои данные.
В этом случае сделки с данным контрагентом попадут в категорию «Не сверились». Исправить это вы можете, пригласив контрагента присоединиться к сервису. Для этого необходимо кликнуть по категории «Не сверились» и указать электронную почту контрагента.

                                       

б) контрагент зарегистрирован в сервисе «Контур.НДС+» и загрузил свои данные, однако счет-фактура по искомой сделке у него отсутствует.

Здесь стоит отметить, что сверка сделки между сторонами начинается с поиска одинаковых реквизитов счетов-фактур. В случае если они различны, сервис не найдет совпадения, и такая сделка попадет в категорию «Разногласие». Для выяснения причины отсутствия счета-фактуры у контрагента в «Контур.НДС+» предусмотрена возможность написать комментарий к конкретному счету-фактуре, а также прикрепить сканы документов, подтверждающих собственные данные.

Проверка стоимости покупки, суммы НДС 

Пример

Проверка стоимости покупки, суммы НДС, кодов видов операций осуществляется, когда данные для сопоставления между пользователем «Контур.НДС+» и его контрагентом найдены. То есть контрагент загрузил книгу продаж, но возникли разногласия в каких-либо данных.

В этом случае на главной странице сервиса показатель «Контрагент с разногласиями» примет численное значение, соответствующее количеству контрагентов, с которыми возникли разногласия. Чтобы подробнее ознакомиться с ними, необходимо нажать на категорию, после чего откроется список контрагентов. К каждому из них прикреплен список счетов-фактур с обнаруженными разногласиями. Выбрав конкретного контрагента и кликнув по нему, мы увидим список счетов-фактур, каждому из которых может быть присвоен статус: «Без разногласий» или «Разногласие».

Как и говорилось выше, статус «Без разногласий» означает, что данный счет-фактура у обоих участников сделки одинаковый и не требуют никакой корректировки.

Статус «Разногласие» означает, что при сопоставлении пользователю необходимо удостовериться в верности информации, которая содержится в его счете-фактуре.

Чтобы увидеть, какую именно информацию необходимо уточнять у контрагента, пользователь может зайти в счет-фактуру со статусом «Разногласие», где красным цветом выделено конкретное разногласие.

а) разногласие по стоимости покупки

                                                         

б) разногласие по сумме НДС

в) разногласия по кодам видов операций

Предметное понимание разногласия позволяет пользователю либо изменить свои данные, в которых была допущена ошибка, либо связаться с контрагентом, воспользовавшись возможностью написать комментарий в правой части страницы, а также прикрепив документы, указывающие на необходимость внесения изменений в данные контрагента.

Сумма возможных доначислений

Отдельной информационной строкой на главной странице аккаунта выводится сумма, которую ФНС может предъявить к доначислению. Она складывается из сумм НДС в счетах-фактурах, отраженных в книге покупок, в категории «Контрагенты с разногласиями». Таким образом, сервис еще раз обращает внимание на необходимость исправить ошибки, содержащиеся в книге покупок.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер