Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Обособленные подразделения, филиалы и представительства: особенности исчисления и уплаты налогов

Лектор:
Организатор:
Дата актуализации:
19 сентября 2017
Длительность:
70 мин.
Стоимость:
2 000 руб.
Купить подписку
«Контур.Школа»
Обособленные подразделения, филиалы и представительства: особенности исчисления и уплаты налогов

Описание семинара

Что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы вы узнаете на вебинаре.

В фондах ПФР и ФСС регистрируют те обособленные подразделения, у которых есть выделенный баланс, расчетный счет, выплаты в пользу работников. 

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то уплачивает НДФЛ и сдает отчеты (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) головная организация, но по месту нахождения обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс. 

Отчетность по НДС сдается головной организацией по месту своего нахождения. 

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в целом по организации, далее:

  • в Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям; 
  • в бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями. Сумма налога, приходящаяся на организацию и на обособленное подразделение, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.

В учетной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учётом среднесписочной численности работников или с учётом расходов на оплату труда. 

Головная организация заполняет декларацию в целом по организации и указывает суммы, распределенные по всем обособленным подразделениям. По каждому подразделению заполняется Приложение № 5 к листу 02 декларации. 

Уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению — прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Налог на имущество обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс, имеющего недвижимое имущество исчисляется и уплачивается головной организацией по месту нахождения недвижимости. 

Земельный налог перечисляется в бюджет, на территории которого находятся участки. Декларация сдается в ИФНС территории, где находятся участки.

Транспортный налог уплачивается в бюджет региона, в котором зарегистрированы транспортные средства. Отчетность подается в ИФНС территории, в котором зарегистрированы т/с. Если же транспорт зарегистрирован в головной организации, а эксплуатируется обособленным подразделением, то его следует поставить на временный учет в данном регионе, и уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации.


Похожие семинары